第10章财务报表分析ppt课件.ppt

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1、财务报表分析中国海洋大学管理学院王荭财务报表分析内容财务报表分析概述资产负债表分析利润表分析所有者权益变动表分析现金流量表分析财务报表就如名贵香水，只能细细的品鉴，而不能生吞活剥。---亚伯拉罕·比尔拉财务报表分析概述财务报表分析的含义财务报表分析的主体与客体财务报表的组成与作用财务报表分析的一般步骤财务报表分析使用的方法内容财务报表分析的内容财务报表的内容与作用财务报表分析的程序与方法财务报表分析的内容财务报表分析的含义财务报表分析的客体财务报表分析逻辑思维方法以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目

2、的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。企业的各项基本经济活动。财务报表分析使用的资料是财务报表财务报表分析的客体现代产权理论和制度经济学理论认为，“企业是一系列契约的组合”。从企业的角度看，这些契约关系形成了与企业相关的各种经济关系。与特定企业对应的契约方，即为企业的主要利益相关者。企业的经济关系如图所示.所有者企业政府及其经济

3、监管机构银行、供应商等债权人客户与供应商员工财务报表分析的客体企业经营者承担的受托责任，主要包括：财产保管责任。即确保出资人财产的安全与完整。财产经营责任。即尽可能保证出资人财产价值增值。会计责任。即按出资者要求及时提供真实可靠的财务报告，以保证出资人了解企业经营活动、投资活动和筹资活动的基本情况。法律责任。即确保企业的经营活动符合法律法规的要求。财务报表分析的客体财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。必须掌握财务报表所反映的企业经济活动内容及其相互关系。财务报表分析的内容：短期偿债能力分析

4、、长期偿债能力分析、资产运用效率分析、获利能力分析、投资报酬分析、现金流动分析财务报表分析的“什么”财务报表分析的客体企业经济活动内容1所有者投资2企业减资8收到现金3取得借款4归还借款7销售商品、提供服务、转让股票与债券6支付商品、劳务、工资费用、证券等贷款5采购商品、接受劳务、购入股票与债券企业企业经济活动的基本内容财务报表分析的客体企业的基本活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活

5、动是企业收益的主要来源。指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。投资是企业基本活动中最重要的部分。筹资活动经营活动投资活动经济活动和资金运动过程11企业的主要经济活动企业的资金运动过程（会计对象）筹资投资经营资金投入资金循环和周转资金退出自有资金筹集借入资金筹集研究与开发采购人力资源管理市场营销与售后服务利润形成与分配生产直接对外投资对外证券投资广义投资资金筹集一方面是取得运用现金或非现金资产的权利，它们反映在资产负债表的左方（资产），另一方面是产生对债权人和所有者的义务，它们反映在资产负债表的右方（负债及所有者权益）运用资产进行经

6、营活动可以取得经营收益，它们反映在利润表的上半部分；履行义务需要支付利息和分配股利，它们反映在利润表的下半部分。筹资活动的过程一方面则是现金流入企业，另一方面是向资金提供者回流现金（包括本金、利息和股利），它们反映在现金流量表的第三部分（筹资活动产生的现金流量）筹资活动的结果资产负债表利润表现金流量表财务报表所反映的企业经济活动内容投资活动的直接结果是取得非现金资产，它们反映在了资产负债表的左方投资活动的最终结果是运用资产赚取的收益，它们反映在利润表上。投资活动的过程，是现金流出企业（同时非现金资产流入企业）以及收回投资时现金流入企业（同时非现金资产流出企业

7、），它们反映在现金流量表的第二部分（投资活动产生的现金流量）.投资活动的直接结果资产负债表利润表现金流量表财务报表所反映的企业经济活动内容经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方.经营活动的直接后果是取得收入和支出成本，它们反映在利润表的上半部分.经营活动会引起现金流动，它们反映在现金流量表的第一部分（经营活动产生的现金流量）.经营活动的直接后果资产负债表利润表现金流量表财务报表所反映的企业经济活动内容财务报表分析的主体“谁”来分析财务报表债权人投资人政府机构管理当局财务报表使用者为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者投资者债权人管理

8、当局国家宏观管理部门据以作出决策投资决策融资决策企业