金融会计(第4章 商业银行结算业务)课件.ppt

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1、华东理工大学金融会计1华东理工大学商学院胡美琴金融会计第四章商业银行结算业务的核算2华东理工大学商学院胡美琴金融会计本章学习目的：掌握结算业务的特点、种类，各类结算业务的核算内容。主要掌握有关银行汇票、银行本票、支票、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票的规范及会计处理。3华东理工大学商学院胡美琴金融会计本章主要内容第一节：结算业务概述第二节：银行汇票的核算第三节：银行本票的核算第四节：支票的核算第五节：银行卡的核算第六节：汇兑的核算第七节：托收承付的核算第八节：委托收款的核算第九节：商业汇票的核算4华东理工大学商学院胡美琴金融会

2、计第一节结算业务概述1、支付结算的概念和作用2、支付结算的基本原则3、支付结算纪律4、支付结算的方式和结算工具5华东理工大学商学院胡美琴金融会计1、支付结算的概念和作用根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定，支付是指“单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为”。银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。6华东理工大学商学院胡美琴金融会计2、支付结算的基本原则单位、个人和银行在办理支付结算时必须

3、遵守下列原则：（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。（3）银行不垫款7华东理工大学商学院胡美琴金融会计3、支付结算纪律单位和个人办理结算时，必须严格遵守银行结算办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。银行在办理结算时，要严格遵守结算办法的规定，不准以任何理由压票、任意退票和受理无理拒付；不准在银行结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准延误、积压结算凭证；不准挪用、截留客户和他行资金；不准签发未收妥款项的银行汇票；不准向外签发未办理汇款的汇款回单，不准拒绝受理客户和他行的正常结

4、算业务。8华东理工大学商学院胡美琴金融会计4、支付结算的方式和结算工具根据《支付结算办法》规定，目前我国商业银行采用的结算方式主要有票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等，其中票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。9华东理工大学商学院胡美琴金融会计第二节银行汇票的核算1、银行汇票的有关规定2、银行汇票的会计处理10华东理工大学商学院胡美琴金融会计1、银行汇票的有关规定银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。在办理银行汇票时，付款人将款项交存开户行，由开户行签发汇票。银行汇票可以

5、用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，但签发现金银行汇票时，申请人和收款人必须均为个人。11华东理工大学商学院胡美琴金融会计有关规定：（1）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。（2）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（3）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上注明的收款人。收款人受理申请人交付

6、的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。（4）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。12华东理工大学商学院胡美琴金融会计汇票申请书样式13华东理工大学商学院胡美琴金融会计银行汇票正面14华东理工大学商学院胡美琴金融会计银行汇票背面15华东理工大学商学院胡美琴金融会计银行汇票流程图由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。汇款人③持票结算收款人①②⑦④⑤委签通知持收托发付款汇帐开汇结算票或票票尾数进付

7、帐现款汇款人开户行⑥银行内部清算收款人开户行16华东理工大学商学院胡美琴金融会计2、银行汇票的会计处理银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。（1）银行汇票的签发申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。通过转账办理时，签发行的处理：借：吸收存款-申请人户贷：汇出汇款申请人交现金办理时，签发行的处理：借：库存现金贷：汇出汇款17华东理工大学商学院胡美琴金融会计（2）银行汇票的兑付收款人受理银行汇票时，对汇票有关事项审查无误

8、后，在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。当持票人在兑付行已开户时：借：清算资金往来贷：吸收存款-持票人户当个人持票