支付结算业务核算.ppt

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1、第四章支付结算业务的核算本章概述第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式的核算第四节信用卡的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算原则三、支付结算纪律四、支付结算种类一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款三、支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律2、银行应遵守的结算纪律四、支付结算种类五、会计科目联行往账：当资金结算业务通过两个或两个以上的银行机构往

2、来完成时，往来双方同属一个银行系统第二节　票据结算业务的核算一、银行汇票业务的核算二、商业汇票业务的核算三、银行本票的核算四、支票业务的核算一、银行汇票业务的核算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。出票人：签发行或出票行，即汇票付款人基本当事人收款人：持票人（一）银行汇票流转程序图（二）银行汇票的核算手续1.银行汇票的出票2.银行汇票的付款3.银行汇票的结清1.银行汇票的出票（1）汇款人向银行申请汇票►银行汇票申请书一式三联第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证（2）出票行：①审核申请书②审核完毕办理汇出汇款卡片银行汇

3、票③签发银行汇票解讫通知书多余款项收账通知书13转帐会计分录为：借：吸收存款——申请人户贷：汇出汇款收取现金会计分录为：借：库存现金贷：汇出汇款收:汇出汇款——申请人户2.银行汇票付款的核算A持票人在代理付款行开户会计分录为：借：联行往账贷：吸收存款——持票人户B持票人未在代理付款行开会计分录为：借：联行往账贷：应解汇款——持票人户转账会计分录为：借：应解汇款——持票人户贷：联行往账提现会计分录为：借：应解汇款——持票人户贷：库存现金3.银行汇票结清的核算（1）汇票全额解付会计分录为：借：汇出汇款贷：联行往账付:汇出汇款——申请人户（2）汇票有多余款的处理会计分录

4、为；借：汇出汇款贷：联行往账吸收存款——申请人户（3）申请人未在银行开户则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。借：汇出汇款贷：联行往账其他应付款借：其他应付款贷：库存现金例题5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行汇票。5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。银行汇票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续退款手续申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求

5、退款时，应交回汇票和解讫通知借:汇出汇款  贷：吸收存款-----申请人户  或库存现金同时销记汇出汇款帐。三、商业汇票的核算（一）商业汇票的概念及基本规定1.商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票必须经过承兑人承兑。承兑？——是票据行为之一，是汇票付款人承诺负担票据债务的行为。故商业汇票的付款人为——承兑人由承兑人不同商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。基本当事人：适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同

6、城、异地均可使用。出票人——买方卖方付款人——承兑人收款人——卖方1.会计凭证2.付款人开户银行收到汇票的核算3.持票人开户行受理汇票的核算4.持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算说明：商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。（三）商业承兑汇票的核算手续1.会计凭证商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。邮(电)划委托收款凭证一式五联：一回单;二贷方凭证;三借方凭证;四收账通知(或发报依据);五付款通知。商业承兑汇票核算图示持票人承兑人开户行开户行②委托收款③委一④登记“发出委托收款凭证登记簿”⑤发出委托收款(委三四五及商业汇票)⑥登记“收到委托

7、收款凭证登记簿”⑦发出付款通知⑧通知付款⑩划回票款⑨记帐并销记登记簿:借:吸收存款贷:清算资金往来⑾记帐并销记登记簿:借:清算资金往来贷:吸收存款⑿委四①交付已承兑的汇票2.付款人开户银行收到汇票的核算（1）付款人的银行账户有足够款项支付借：吸收存款——付款人户贷：联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）（2）付款人的银行账户不足支付，银行应填制付款人未付票款通知书，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付“字样，连同汇票一并寄回持票人开户行。3.持票人开户行受理汇票的核算借：联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）贷：吸收存款——持票人户例题A公司