货币资金和应收账款.ppt

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1、第三章货币资金和应收账款中级财务会计货币资金是企业资产中流动性最强的一类。一、货币资金内容（一）货币自己的核算范围库存现金银行存款其他货币资金第一节　货币资金管理长短款备用金结算方式银行存款余额调节表的编制“票”的核算（二）库存现金1、定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2、会计处理（1）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何处理？（2）现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金

2、贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款（3）现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益（三）银行存款1、

3、银行账户分类（了解）基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2、银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用

4、于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额企

5、业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额三、未达账项的处理“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。（四）其他货币资金1、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2、其他货币资金核算其他货币资金＋－企业实际持有的其他货币资金数额本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签

6、发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款贷：银行存款2、采购时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款3、将多余的款项退回时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：借：物资采购（或原材料科目）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠

7、存款3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款银行汇票存款银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。会计处理如下：1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2、付款方持银行汇票向收款方购入货物时：付款方：借：物资采购（或原材料科