审计学基础课程作业第2阶段综合点评.doc

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1、审计学基础课程作业第2阶段综合点评这一阶段主要考查以下三个章节的相关内容：第4章审计FI标第5章审计计划第6章审计证据针对本阶段的作业，从以下三个方面进行点评：一、学习方法本部分的学习重在理解，有难度，对财务报表的审计目标要理解，需要同学们能够根据具体情况判断属于管理层的各项认定，并联系各具体审计目标。了解财务报表审计的双方责任，理解财务报表审计的一•般原则和重要概念（比如审计风险、重要性等）；掌握审计证据的充分性和适当性。内容较第一阶段更有深度，与实务联系跟紧密，需要同学们有一•定的想象力，加深理解，将书中

2、内容反复多读几遍。二、具体考点总结如下1.初步业务活动的目的2.识别具体审计目标中的各类认定3.函证程序的应用范围4.审计证据可靠性的影响因素及比较5.审计风险概念6.各类型审计程序7.具体审计目标8.确定计划的重要性水平时应当考虑的因素9.审计证据的特征10.消极的函证方式的使用情形11.财务报表审计目标三、针对同学们集中的错题，下面进行解析以下这一题正确答案为（1）,即这•判断是错误的。1.“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。（1）错（2）对正确答案应该是（1）O解析：

3、存在或发生的认定及其解决的问题存在或发生的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表口是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。存在或发生认定解决的是会计报表（包括资产负债表和利润表）项目数据的高估问题。会计报表数据高估，那就应该从会计报表数据下手，追查到原始凭证（即逆查）O参见教材P138关于管理层认定（存在、发生）的部分。2.下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是（）。A、已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B、银行对账单比银行询证函回函

4、可靠C、应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D、口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高标准答案：BD解析：注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：（1）外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时•内部生成审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计

5、证据更可靠。对于A文件记录比口头更可靠，正确；B答案银行对账单是企业提供的，而银行询证询证函是银行提供的，根据外部独立来源比内部来源获取的审计证据更可靠的原则，B答案错误；C原件比传真件更可靠，正确。D答案口头证据得到不同人的证实后可靠性并不能大大提高，有可能这里的不同人的消息来源都来自同一个人，这样并不能大大提高证据可靠性，所以D答案错误。参见教材P183审计证据的可靠性。1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）oA、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能

6、影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为-•个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注标准答案：D解析：A、B都是教材中的原话，C答案是正确的，因为注册会计师在判断错报是否重大时，一•定是以使用者作为一个群体对•共同的决策信息需求来考虑的，不可能根据每一类信息需求者区别考虑。D答案中，需要考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重要影响，所以无需关注是错误的。参见教材P149重要性。2.注册会计师

7、在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。A、各类交易、账户余额、列报认定性质B、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D、账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系标准答案：ABD解析：ABD为书中的原话。而C所提到的错报、漏报的勾稽关系一般无需关注。参见教材P150重要性的运用。1.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是()OA、检查文件或记录B、观察C、

8、重新执行D、函证标准答案：D解析：由于函证来自于独立于被审计单位的第三方，因而是受到高度重视和经常使用的证据获取程序。函证常用于对银行存款、应收账款等特定账户余额及其项目相关的认定，参见教材P188函证。2.审计业务约定书，既可采用书面形式，也可采用口头形式。(1)错(2)对标准答案：(1)解析：审计业务约定书应采用书面形式。参见教材P157审计业务约定书的含义。3.注册会计师在审计过程中，发现被审