金融危机背景下结构性减税政策分析研究-论文.pdf

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1、河北金融2013／03金融危机背景下结构性减税政策分析研究李少龙(河北大学，河北保定071000)摘要：自2008年起，我国外有国际金融危机的冲击，内有税收收入增速远超GDP增速的经济失调。为了应对国际金融危机，也为了减轻居民、企业的税收负担，我国果断做出实施新一轮积极财政政策的决定。与上一轮积极财政政策相比，此次政策更加注重税收的调节作用，本文着重分析了近年来结构性减税政策的主要措施与效果，并对我国继续实施结构性减税政策提出了具体设想，以期为减轻我国居民税负及实现十八大提出的国民收入倍增计划提供一些借鉴。关键词：金融危机；结构性减税；研究中图分类号：F810．42文献标识

2、码：A文章编号：1006—6373(2013)03—0005—03一、我国结构性减税的主要措施产设备增值税退税政策，矿产品增值税的税率再次所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调恢复到17％，对小规模纳税人的增值税税率由工业整”的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而6％、商业4％统一降至3％。此次增值税调整幅度颇针对特定群体、特定税种来削减税负水平。在新一大，充分体现了结构性减税内涵所要求的“有增有轮积极财政政策背景下，我国结构性减税主要涉及减”。增值税、个人所得税等税种的调整。(二)个人所得税调整(一)增值税调整近年来，随着社会经济形势发展变化，居民收当前我国已经全面完成

3、了增值税的转型，所谓人增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费增值税转型，就是将中国施行十余年的生产型增值水平也有所提高，现行个人所得税制逐渐暴露出一税转为消费型增值税。到目前为止，世界上绝大多些突出问题，如工资、薪金所得税率结构较为复数国家实行的是消费型增值税。随着我国经济的发杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者展，生产型增值税在运行中暴露和产生的缺陷、漏税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏洞越来越凸显出来，突出表现：一是生产性增值税低给居民基本生活带来一定影响。按照中央关于进在某些产业存在重复征税问题，如高科技产业和有一步加强税收对收入分配调节作用的要

4、求，此次改机构成较高的基础产业，这直接对我国科学技术的革立足现实情况，着重解决现行分类税制中的突出发展产生了阻碍作用。二是征管手段相较于消费性问题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大增值税更复杂，这无疑提高了税收成本，加大了纳高收入者的税收调节。2008年3月，在我国第二轮税个税改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由人负担。三是不利于我国出口型企业的出口退税，l600元每月提高到2000元每月。2011年6月30日，间接阻碍了我国x,l-#i-贸易的发展。所以增值税转型经我国人大常委会决定，个税起征点将从现行的是我国结构性减税的一大必不可少的措施和手段。2000元每月提

5、高到3500元每月，另#1-，个人所得2008年，根据国务院公布的《中华人民共和国增值税的9级超额累进税率缩减至7级。从历次个税改革税暂行条例(修订草案)》，自2009圭91月1日开始，的实践来看，此次调整较大程度地减轻了工薪阶层我国将在全国范围内实行消费型增值税。此外，我尤其是中低收人阶层的税负。收入分配制度的优化国还将取消进口企业免征增值税和外商企业采购国客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。收稿日期：2013-01-09作者简介：李少龙(1989一)，男，河北唐山人，在职研究生．供职予河北大学。河北金融2013／03二、我国结构性减税的主要成效减税大单。以2009年

6、的减税数字为依据，将这种结(一)税制结构进一步优化构性减税规模与我国当年的财政收支总额相比较，目前，我国的主要税种包括增值税、消费税、5500亿元的减税大单，大约占到全国财政收入6营业税、个人所得税、企业所得税，其中，增值税62304L元(不包含从中央预算稳定调节资金调入的近年来一直是最大税种，这也是结构性减税过程中505亿元)的8．3％和全国财政支出76235亿元的首要调整的税种。在由生产性增值税变为消费性增7．2％。无论从哪个角度讲，此次减税规模都不是值税后，其积极作用首先就是减轻了企业负担，促小数目。减税，最明显的效果就是减轻纳税人的负使我国民间投资得到释放，带动了我

7、国的居民收入担，而增收，最明显的效果是增加纳税人的收入。及就业。其次，消费性增值税对我国产业结构升级居民企业的减税增收，增强了我国实现2020年的国和高新技术的发展会起到很大的激励作用，虽然由民收入倍增计划的信心与决心。也为我国国民共享于时间太短，可能政策效果并没有明显发挥出来，改革红利目标的实现迈出了坚实的一步。但随着时间的放长高新技术的发展必然会比前十年三、对继续实施结构性减税的几点建议更加迅速。我国营业税是增值税的有力补充，营业(一)加快增值税扩围进度税改革目前只是在个别地区进行试点，效果还有待目前我国最大的