高级财务03任务2题.doc

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1、资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。 （1）6月29日开仓时    交纳保证金＝4365×100×8%＝34920（元）    交纳手续费＝4365×100×0.0003＝130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具——股指期货合同    34920贷：银行

2、存款                         34920借：财务费用                     130.95贷：银行存款                          130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4365×1%×100＝4365（元）补交额＝4365×99%×100×8%－（34920-4365）＝4015.8（元）借：公允价值变动损益    4365贷：衍生工具——股指期货合同   4365借：衍生工具—

3、—股指期货合同    4015.8贷：银行存款                           4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具——股指期货合同”账户借方余额34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额＝4365×99%×100＝432135（元）手续费金额＝4365×99%×100×0.0003＝129.64（元）借：银行存款         432135贷：衍生工具——股指期货合同  

4、432135借：财务费用    129.64贷：银行存款         129.64（4）平仓损益结转借：投资收益         4365贷：公允价值变动损益  4365