应交营业税的核算.doc

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1、应交营业税的核算　　营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：　　应纳营业税额=营业额×税率　　公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。　　企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。　　一、一般账务处理　　企业主营业务收入应交的营业税，通过

2、“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。　　企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。　　例1：甲公司对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%.企业结转应交营业税的账务处理如下：　　应交营业税=100000×3%=3000　　借：其他业务支出　　3000　　贷：应交税金——应交营业税3000

3、　　二、销售不动产的账务处理　　企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。　　例2：甲公司出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%.根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：　　销售厂房应交的营业

4、税=6600000×5%=330000　　1、借：固定资产清理4000000　　累计折旧　　5500000　　贷：固定资产　　9500000　　2、借：固定资产清理　　370000　　贷：银行存款　　40000　　　应交税金——应交营业税330000　　3、借：银行存款　　6600000　　贷：固定资产清理6600000　　4、借：固定资产清理2230000　　贷：营业外收入　　2230000　　三、出售无形资产的账务处理　　企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记有关科目，贷记“

5、应交税金——应交营业税”等科目。　　例3：甲公司将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。该专利权的摊余价值为120000元，已计提的减值准备为2000元，营业税税率为5%.有关账务处理如下：　　出售专利权应交的营业税=180000×5%=9000　　借：银行存款　　180000　　无形资产减值准备　　2000　　贷：无形资产——专利权　　120000　　应交税金——应交营业税9000　　营业外收入　　53000　　企业以银行存款上交应交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“

6、银行存款”科目，例如，甲公司交纳上述3个安全中所涉及的营业税共计342000元：　　借：应交税金——应交营业税342000　　贷：银行存款　　342000