规范地方国库现金管理运作的思考-论文.pdf

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1、总第554期管理观察2O14年9月第27期~／IanagementObserver下旬出版规范地方国库现金管理运作的思考张华俊(中国人民银行济南分行营业管理部，山东济南250021)摘要：201O年，财政部明确有条件的地方财政可开展国库现金管理试点工作，地方国库现金管理开始在探索中发展。当前，理论界对地方国库现金管理的研究大多集中在可行性、最佳库存及收支流预测、操作工具及路径选择等方面，对现实中地方国库现金管理运作存在的不规范及制约其健康有序发展的瓶颈因素鲜有触及。本文以某市国库现金管理为例，对地方国库现金管理的现状、影响地

2、方国库现金管理健康发展的现实桎梏进行了归纳，并对如何有效规范进行了思考。关键词：地方国库现金管理现状规范国内有代表性的观点认为，国库现金管理是指在地省、市级财政开始迈出国库现金管理的步伐。从地确保国库现金支出需要的前提下，以实现国库闲置现方国库现金管理运作机制的协调规范性、预算资金的金余额最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政安全性以及制约其进一步发展的瓶颈因素等方面考量，管理活动。从20l1年起，预算外资金正式纳入预算管当前地方国库现金管理均存在着一些现实桎梏，影响理，各级国库库款余额呈现持续、稳定增长的态势。其健康有序

3、发展。受资金逐利本质驱使及中央国库现金管理成功实施的经验示范，地方财政不再满足于人民银行对其库款计1．某市地方国库现金管理实施现状付的活期利息，产生了强烈的投资冲动，对地方财政库款实施现金管理的要求也日益迫切。财政部明确有1．1某市的操作规模及方式条件的地方财政可开展国库现金管理试点工作后，各2012年初，某市财政局开始了地方国库现金管理的事务所规模的不同、被审计单位相关的限制设定一系列公司的资格与地位，而退出证券市场。评价标准，最终形成审计收费的标准指南。②在中国A股审计市场上，标准意见和非标准意见的比例约4．3完善公司治

4、理结构为9：1，这种样本上的严重不对称会造成部分变量显著完善公司治理结构不仅对企业的运作产生积极影性消失，而这种部分变量显著性消失的问题可以通过对响，而且能够提高注册会计师对审计风险的识别与判断非标样本进行配对的方法进行减轻，但是国内的相关研能力，进而对审计质量高低，审计意见是否恰当产生重究较少考虑到这个问题。大影响。通过改变不合理股权结构，上市公司建立了以③鉴于篇幅问题，模型二具体实证结果表未列示，有需要读董事会为核心的公司治理结构，加快改善公司治理结构，者请与作者联系。并加强对公司管理层的监管力度，提升公司业绩评价体系运

5、作能力，提高公司盈余管理水平并加强上市公司的参考文献：信息披露及监管。[1]吕敏蓉．上市公司非标准审计意见影响因素的实证研究一一来自沪市A股证券市场的经验证据．[J]．财会通注释：讯，2011(4)①本文所指sT公司包括*ST公司和ST公司，ST公司因于经【2]陈达．审计意见与盈余管理相关性研究一一来自我国A营业绩下滑或管理不善而持续亏损，使得企业达不到上股市场2011年年报数据[J]．时代金融，2014(1)市公司应具有的条件，这样的公司将面临着被实行特别[3]于鹏．公司特征、国际“四大”与审计意见[J】．审计研处理的处境

6、，如果公司在限期内未能改正将会失去上市究，2003(2)：53—60财经管理尝试，其现金管理业务制定了年度操作计划，操作方式现金管理的开办行。再次，资金拨付开办行。某市财政均为商业银行定期或协议存款，由各现金管理开办行出局向某市中心支库开具拨款凭证，附下发给现金管理开具保证函，确保按协议规定到期归还本息。截止2013年办行的文件，由某市中心支库对拨款凭证进行必要的要底，某市财政局共实施现金管理操作12期，本金330亿元，素审核后，将资金汇入现金管理开办行，由开办行视作利息收入2．70亿元(见表1)。其中，2012年操作4期，

7、普通存款自主管理。最后，资金到期收回。存款到期时，资金量为l10亿元，2013年操作8期，资金量为220亿元，开办行将资金本息划回某市中心支库，某市中心支库对期次与操作资金年增长率均为100％，地方现金管理势头资金本息分别核算入库。简要流程图如下：猛劲，但并未影响正常的资金支付。①⑦表1操作方式及规模年度操作方式期次本金利息年末余额(亿元)(万元)(亿元)2012年三个月定存3期906744．962012笠通知存款1期204371342．25(53天)2013年三个月定存6期16511896．082013盆半年定存1期355

8、408．64955一个月(协2013笠议存款)1期202517．78④③合计33027004．712．影响地方国库现金管理健康发展的现实数据来源：某市财政局桎梏1．2制度规范及开办行某市辖内所有商业银行均可申请参加地方国库现金以点窥面，某市地方国库现金管理现状无疑是全国管理，各申办行在某市