“如实反映”与“可靠性”的相关问题研究

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1、财税经贸2033年11期(中)“如实反映’’与“可靠性’’的相关问题研究林妮娜(立信会计师事务所(特殊普通合伙)福建分所，福建福州350000)一、财务报告可靠性的构成要素分析(一)对完整性的理解象本身就具有不确定性，为了能够如实反SFACNO．2对可靠性的解释是：“能够完整的描述，应“包括所有为使用者理映，会计相应地就要进行估计，养老金会计、保证信息无重大差错或偏向且能如实反映解所描述现象必须的信息，包括必要的解释股票期权就是最好的例子，若是以精确的数应当反映的信息”，解释中显而易见体现了和说明”(S

2、FACNO．8，para．18)。这个定义首先字反映不确定的经济事实，反而是违背了如如实反映的意思。对于如何“保证”反映的强调了定量信息与定性信息相结合的重要实反映。正如井尻雄士所言：“以预测为基真实性，方式之一是“不因预先设定的结果性。为满足完整性的质量特征，尤其对于复础的会计本身不会导致一系列操纵事实的而有偏向地选择某种会计政策”(SFAC杂的经济业务或资源，光有一个数字是不够发生，是股票期权在其中扮演着催化剂的角NO．2，para．2)，即保持中立性，这种态度可以的，财务报表附注的恰当披露很重要。

3、色。”我国谢诗芬(2008)也指出：“模糊的认为是一种事前预防，在会计行为之前保持“完整性”关注的重点在于经济现象和正确比精确的错误好，坚持历史成本，就好中立的态度可以防止不实信息的产生；方式使用者的信息需求。对于“经济现象”所涵像坚持用一个人出生时的体重来计量他一之二是“独立的计量者用相同的计量方法可盖的范围，FASB和IASB认为如实反映的内生的体重一样。”以得到高度一致的信息”(SFACNO．2，容是意欲反映或应当反映的经济现象(FASB(三)对无重大偏差的理解para．2)，即可验证性，这是一种

4、事后保证，指出是由于交易、事项和情况的发生而引起“无重大差错”(Freefrommaterial其中“相同的计量方法”并没有对该计量方的企业经济资源和义务的变动)，而我国基error)无偏差意味着在捕述现象时没有错误法本身是否合理进行判断，如果计量方法本本准则强调反映实际发生的交易或事项。持或遗漏，用以产生报告信息的程序在选择和身不恰当，就无法保证该反映的质量，所以有利得算经营业绩么?葛家澍(2011)一直适用时没有错误(SFACNO．8)。这一观念的可验证性至多是一种确保如实反映的方式。强调：“生产过

5、程尽管是价值增值的过程，而提出体现了IASB和FASB对会计信息质量另外，“高度一致”并非要求完全一致，只价值增值，在此时却无凭无据，看不见、摸不认定的基本态度，是IASB和FASB一贯坚要结果在重大范围内大致相同即可，这不仅到。会计人员不能对无根据的东西进行臆持推行公允价值会计的延续。上文从中立性是因为会计估计无处不在，也是因为有成本造。臆造是会计的大忌。理由很清楚：只有销和完整性的角度论述了财务会计的预测是与效益的约束。售了产品，取得收入，用产品换回现金，这才表必要的，而“无重大差错”则表明，会计信

6、二、如实反映替代可靠性的原因明产品的全部价值已通过销售价格而实现。息的如实反映并不是精准无误的。事实上，由以上分析可知，可靠性的关键构成要实现的金额是流人企业的现金，这才是价值提供会计信息时既没有必要，也不可能做到素是如实反映、中立性、无重大差错，这是增值的事实，它不再代表企业的期望，而是企一分一毫都没有差错。公允价值计量不是寻早期概念框架出现时FASB和IASB解释中业已取得的实实在在的业绩”。而1961年求一个“天真可爱的纳什均衡点”，而是存就重合的部分。但在理论研究和实际运用爱德华兹(Edward

7、s)和贝尔(Bel1)在《企业收益在一个合理的公允价值区间，公允价值的真中，人们对可靠性的理解越来越偏离了原本的理论和计量》中，指出了企业资产有横向实反映是针对公允价值区间的精确度和准的意思，多是侧重于可验证性或是精确性，流动和纵向流动，纵向即生产过程，横向即确度而言的。甚至将其与可靠性等同。夏成才、邵天营持有过程，相应的，企业活动就有经营活动参考文献：(2007)就指出，片面地从可验证性、精确和持有活动。历史成本只反映了动态生产的[1慢成才，邵天营：《公允价值会计实践的理性或稳健性的角度理解可靠性都是

8、不正确利润，忽略了静态持有的利得。笔者认为，论透视》，会计研究，2007(2)的[】。生产过程是价值增值过程，尽管看不见摸不【2]葛家澍：《公允价值会计研究》，大连出版对于可验证性。虽然有着相对具体的操着，却实质上存在着，如实反映并不限于形社，2011年版作方式容易理解，但作为一种事后保证方式，而关注实质。[3】葛家澍关于公允价值的含义及其估价问题式，是增强信息使用者信心的方式，它只是(二)对中立性的理解的研究大连出版社7O可靠性必要而不充