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1、第16卷第4期审计与经济研究Vol.16,l.42001年7月ECONOMY&AUDITSTUDYJul.,2001专家论坛内部控制理论的历史演进与未来展望12李凤鸣,韩晓梅(11南京审计学院院长办公室;21南京审计学院审计学系,江苏南京210029)[关键词]内部牵制;内部控制;内部控制结构;控制模式;未来展望[摘要]要管理好一个企业,要在激烈的市场竞争中立于不败之地,完善内部控制就成为必要条件之一。内部控制理论和实践在其长期的发展过程中不断地完善和丰富。本文对内部控制理论的历史演进进行了全面回顾,并介绍了当前国际内部控制理论最新进展。但是,环境的改变和企业的发展意味着内部控制理论必
2、须随之发展,因此,本文也在分析目前内部控制理论不足的基础上,对内部控制理论的未来发展方向进行了展望。[中图分类号]C93112[文献标识码]A[文章编号]1004-4833(2001)04-0003-06HistoricEvolutionofInternalControlTheoryandItsFutureProspect12LIFeng-ming,HANXiao-mei(11InstituteOfficeandDepartmentofAuditofNanjing;21AuditInstituteJiangsuNanjing210029China)Keywords:internalch
3、eck;internalcontrol;structureofinternalcontrol;controlmode,futureprospectAbstracts:Perfectinginternalcontrolisoneofthenecessaryconditionsinwellmanaginganenterprise,andwillnotbedefeatelinsharpmarketcompetition.Theoryandpracticeofinternalcontrolgraduallybecomeperfectandplentifulinitslongtermofdeve
4、lopment.Thearticleall-roundreviewsthehistoricevolutionofinternalcontroltheory,andintroducesthepresentlatesttheoryofdevelopmentofinternationalcontrol.Butchangeofcircumstancesanddevelopmentofenterprisesmeansthattheinternalcontroltheoryshouddevelopalongwiththem.Sothearticlealsoanalysestheshortageof
5、presentinternalcontroltheoryandmakesaprospectionoffu-turedirectionofdevelopmentofinternalcontroltheory.任何企业要实现永续经营,必须进行健全有效监督的因素也便应运而生。的内部控制。对一个企业而言,内部控制是否适宜远在公元前3600年前的美索不达米亚文化时有效,是衡量其经营绩效的重要指标。特别是面对代,就存在着极简单的内部牵制的实践。在当时极瞬息万变的外部环境,面对全球化、国际化的市场,为粗糙的财务管理活动中,经手钱财的人要为付出企业要在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展,的款项提出付款
6、清单,并且另由记录员将这些清单加强内部控制已是刻不容缓的急务。汇总报告,在汇总报告时,记录员要核对付款清单,一、内部控制理论的历史演进并在付款清单上打上/点、勾、圈0等核对符号。这(一)萌芽期)))内部牵制表明简单的内部牵制措施已经出现在原始的会计人类社会经济发展史中,早已存在着内部控制实践中。的基本思想和初级形式)))内部牵制。根据史料记古埃及在法老统治时期,就设有监督官负责对载,当人类社会活动发展到需要管理的时候,控制和全国各级机构和官吏是否忠实地履行受托事项,财[收稿日期]2001-05-11[作者简介]李凤鸣(1944-),男,安徽桐城人,南京审计学院副院长,经济学教授,从事经
7、济理论与实务研究;韩晓梅(1975-),女,湖北随州人,南京审计学院审计学系讲师,从事审计研究。4李凤鸣等内部控制理论的历史演进与未来展望2001年政收支记录是否准确无误加以间接管理和监督。国作制度,就叫做内部牵制制度。至此,内部牵制走向家银库的实物收发实行了较为严格的手续制度,对成熟。于入库的银子、谷物及其它实物,由一名记录官记该历史时期的内部牵制,它基本是以查错防弊录,由另一名记录官在仓库顶上观察记录倒进库里为目的,以职务分离和交互核对为手
