R&D会计政策选择对R&D投入水平的影响.pdf

《R&D会计政策选择对R&D投入水平的影响.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2015年第21期sci伽。andTe麓mR眦hdoi：10．3969／j．issn．1000—7695．2015．21．006R&D会计政策选择对R&D投入水平的影响王燕妮，周琳琳，刘艳妮(1．西安电子科技大学经济与管理学院，陕西西安710071；2．西安电子科技大学科学研究院，陕西西安710071)摘要：以我国新会计准则实施后2oo7—2012年年报披露R＆D数据的3640家上市公司为样本，从R＆D资本化与费用化会计政策选择的视角检验R&D会计政策选择对企业R&D投入水平的影响作用。研究结果表明：无论在哪种情况下(总样本检验和五组分样本检验)，R&D会计

2、政策选择均与R&D投入水平呈正相关关系。由此说明，企业选择将R&D投入资本化处理有利于提升R&D的投入水平，促进企业的技术创新；相反，企业选择将R&D投入费用化处理则不会。关键词：会计政策选择；R&D投入；R&D资本化；R&D费用化中图分类号：F276．6文献标志码：A文章编号：1000—7695(2015)21—0031—05R&DAccountingPolicyChoiceandR&DInvestmentWANGYanni，ZHOULinin’，LIUYanni(1．SchoolofEconomicsandManagement；2．ScientificR

3、esearchDepartment，XidianUniversity，Xi’an710071，China)Abstract：Basedon3640observationsfromChineselistedcompaniesover2007—2012timeframe，fromtheperspectiveofR&Daccountingpolicychoices，thepaperstudiestheinfluenceofR&Daccountingchoice(capitalizationandexpending)onR＆Dinvestment．Theresult

4、sdisplaythatR&DaccountingpolicychoicesarepositivelyconnectedtoR&Dinvestmentinvarioussituations(totalsampletestandfivegroupsofpartialsampletests)．ItshowsthatthefirmsthatchooetocapitalizetheirR&DinvestmentsareconducivetoenhancingthelevelofR＆Dinvestmentandpromotingtechnologicalinnovat

5、ion．Onthecontrary，thecompaniesthatselecttoexpendtheirR&Dexpendituresdon’thavethiseffect．Keywords：accountingpolicychoice；R&Dinvestment；R&Dcapitalization；R&Dexpending我国2006年颁布的《企业会计准则第6号——指标短视问题”l4两种情况下。即使在这两种情况之无形资产》(以下简称“新会计准则”)对R&D投外，高管人员只有在R&D投入给自己带来的私有收入的会计处理作了重大变革，将无形资产的研究开益大于私

6、有成本的情况下才会去进行R&D投入活发项目区分为研究阶段和开发阶段，增加“开发支动。那么，我国企业的R&D投入水平是否随着开出”会计科目，规定企业研究阶段的支出应全部费发费用部分资本化的R&D会计政策调整而明显提高用化，开发阶段的支出如果符合特定条件的予以资了呢?这是本文着力探讨的研究问题。因此，本文本化，不符合的计人当期损益。从此，我国企业在以手工搜集的2007-2012年年报披露R&D数据的R&D投入的会计处理政策上多了份选择。这一改革我国3640家上市公司为样本，从R&D资本化与费与国际会计准则趋同，开发费用的资本化对科技及用化会计政策选择的视角，实证

7、检验R&D会计政策创新类企业的业绩起到了促进作用，减轻了经营者选择对企业R&D投人水平的影响。在开发阶段的利润指标压力，从而提高他们在企业1文献回顾与研究假设R&D投入上的热情。R&D投入作为企业的一项资源，能提升企业的R&D投入的会计处理一直是学术界关注的热点竞争优势和增长速度⋯，但由于R&D投入的费用化话题。R&D投入会计处理两种方法(费用化和资本会计处理，公司高管人员会削减R&D投入以改善短化)的区别在于：费用化强调会计计量的客观性、期利润业绩，特别是在“眼界问题”和“盈余可靠性；资本化则强调相关性、有用性。R&D费用收稿日期：2014—08—23。修

8、回13期：2015—01—26基金项目：国家自然科学