中国税制概述.ppt

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1、一、税收制度的构成要素二、税收分类三、税制体系中国税制要素与税制体系税收制度的含义第一，税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它是国家税务机关向纳税人征税的依据，也是纳税人履行纳税义务的准则。其基本内容包括纳税人、征税对象、税率等。第二，税收制度指由若干不同类别的税种组成的税收体系及主体税的选择，也称税制体系或税制结构。一、税收制度的构成要素（一）征税对象征税对象——征税的目的物，也称征税客体，是一种税区别于另一种税的主要标志，从总体上确定了一个税种的征税范围。税目——是征税对象的具体化，是税法规定的同一征税对象范围内的具

2、体项目。税目的作用有两个方面：一是明确征税范围，体现征税的广度。二是对具体的征税项目进行归类和界定，以便针对不同的税目确定差别税率，区别对待。计税依据——是征税对象的数量化，体现征税对象的量的规定性，是应纳税额的计算基础。依据计税依据的不同，可以分为从价税和从量税。税源——税款的最终出处，即最终经济源泉。从根本上说，税源是当年创造的剩余产品。（二）纳税人1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位

3、和个人。税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。（三）税率税率是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。税率的高低既影响纳税人的负担，又影响国家的财政收入，是最活跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中心环节。1、税率的基本形式2、税率的其他形式3、税率的特殊形式1、税率的基本形式：（1）比例税率——是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例税率，税额与征税对象成正比关系。它一般适用于从价税。比例税率的基本特征：一是税率不随征税对象数额的变动而变动；二是计算简便，便于征收。（2）定额税率—

4、—是指按征税对象的单位数量规定一个固定的税额，而不是规定征税比例。它一般适用于从量税。定额税率的基本特征：税率与征税对象的价值脱离，不受征税对象价值变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品征税。（3）累进税率——是指按征税对象数额的大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率。征税对象越大，税率越高。计算方法不同级距划分依据不同全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率全额累进税率——是以总量为适用税基的累进税率。征税对象达到哪个税级，全额都按哪个税级的税率计算税额。超额累进税率——是以增量为适用税基的累进税率。征税对象适

5、用几个税级，分别按几个税级的税率计算税额，即先分别用各级税基增量乘以对应的税率，求出各级税额，然后将各级税额相加求出总的应纳税额。全额累进税率超额累进税率收入税率收入税率5%10%20%30%35%500010000300005000050001000030000500005%10%20%30%35%全额累进税率超额累进税率累进程度合理性计算方法累进程度高负担重累进程度低负担轻临界点附近出现税额增加大于所得额增加税额随所得额的增加而增加体现量能负担简便复杂全额累进税率与超额累进税率的区别速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额超额累进税额＝全额累进税额－

6、速算扣除数＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数收入税率5%10%20%30%35%5000100003000050000速算扣除数的计算（简便法1）个人所得税税率表（二）第一级0第二级5000×（10%－5%）=250第三级10000×（20%－10%）+250=1250第四级30000×（30%－20%）+1250=4250第五级50000×（35%－30%）+4250=6750各级速算扣除数计算公式：本级速算扣除数=本级起点数额×本级与上级税率之差+上级速算扣除数5%10%20%30%35%5000100003000050000第一级0第二级500

7、0×（10%－5%）=250第三级5000×（20%－5%）+(10000－5000)×（20%－10%）=1250第四级5000×（30%－5%）+(10000－5000)×（30%－10%）+(30000－10000)×（30%－20%）=4250第五级5000×（35%－5%）+(10000－5000)×（35%－10%）+(30000－10000)×（35%－20%）+(50000－30000)×（35%－30%）=6750速算扣除数的计算（简便法2）个人所得税税率表（二）税率收入累进税率的基本特征：一是税率等级与征税对象的数额同方向变动，征税

8、对象数额越大税率越高，符合税收公平原则。二是从宏观上看，累进税率可以在一定程度上抑制经济的波动