行为税制概述1).ppt

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1、第10章行为税制10.1行为税制概述10.2印花税10.3城市维护建设税10.4车辆购置税10．1行为税制概述10.1.1行为税制的概念行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制体系中属于行为税的税种主要有：印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。10.1.2行为税制与一般税制的关系行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。10.1.3行为税制特点和开征的意义行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的性，因此其调节经济的作用极为明显。行为税在组

2、织财政收入方面，不如流转税、所得税那样稳定和可靠，税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。10．2印花税10.2.1印花税概述10.2.1.1印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。因其完税方法是在应税凭证上购买和粘贴一定数量的印花税票而得名。印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。我国的印花税是由北洋军阀政府于1912年首次开征的，1927年国民党政府公布了印花税条例。改革开放后，我国恢复了印花税的

3、征收。1988年8月6日，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，从自当年10月1日起施行。10.2.12印花税的特点1.以应税凭证为课税对象，征税范围广。2.采用粘贴印花税票的方式完税。3.轻税重罚。10.2.1.3开征印花税的意义1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。2.有利于促进经济行为规范化。3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。【知识库】印花税起源趣谈10.2.2印花税征收制度10.2.2.1征税对象1.合同类（1）购销合同（6）仓储保管合同（2）加工承揽合同（7）借款合同（3）建设工程承包合同（8）财产保险合同（4）财产租赁合同（9）技术合同（

4、5）货物运输合同（10）具有合同性质的其他凭证。2.产权转移书据类产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。具体包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中，财产所有权转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所书立的书据，以及企业股权转让所立的书据。3.营业账簿类营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿，是指除上述账簿

5、以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各种明细分类账簿。4.权利、许可证照类权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证。5.其他凭证类指除上述四类凭证以外，经财政部确定征税的其他凭证。10.2.2.2纳税人印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受上述应税凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同，纳税人可具体划分为以下五种：1．立合同人。是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2．立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。3．立账簿

6、人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。4．领受人。是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。5．使用人。是指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都为纳税人。政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税人。6.各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。10.2.2.3税率1.比例税率（1）适用万分之零点五税率的为借款合同。适用千分之一税率的为财产租赁合同、仓储保管合同。（2）适用万分之三税率的为购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。（3）适用万分之五税率

7、的为加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。（4）适用千分之一税率的为财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。（5）适用千分之一税率的为股权转让书据。【背景知识】证券交易印花税2.定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，税额均为每件5元。10.2.2.4税基1.计税依据的一般规定印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。具体规定为：（1）购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。（2）加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。

8、（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。（5）财产租赁合同的计税依据为租