贝洪俊制作全套配套课件中级财务会计第二版 第二章 货币资金与应收款项.ppt

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1、第二章货币资金和应收款项第一节货币资金第二节应收款项资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润本章教学目标1.了解货币资金的内部控制；2.掌握货币资金的核算方法；3

2、.掌握应收票据、应收账款及其他应收款的账务处理；4.掌握坏账损失备抵法的核算。本章重点：1．现金结算的范围与银行结算方式2．应收票据贴现的计算及处理3.应收账款的确认及计量4．坏账准备的计提及坏账损失的核销5．应收账款融资和出售第一节货币资金第一节第二节货币资金按存放地点和用途分类货币资金（￥）库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元一、库存现金（一）现金的涵义（二）现金的管理与控制（三）现金的核算第一节第二节我国会计惯例中的现金概念财务报告国际惯例中的现金概念日常交易业务狭义的现金（一）现金的涵义（二）现金的管理与控制1.使用范围、限额和坐支2.现金的内

3、部控制现金的内部控制第一节第二节1.现金核算的程序（三）库存现金的核算发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。【例2-1】甬港股份有限公司2013年3月8日发生如下现金收支业务：预支经理张欢差旅费800元，购买办公用品400元，现金送存银行1200元，职工王强出差回来报销差旅费500元，交回多余款项100元。2.现金清查的核算现金盘点报告表实存数现金长款＞＜账存数现金短款现金短缺时借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因后处

4、理借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢现金溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）【例2-2】甬港股份有限公司2013年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。【例2-3】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。【例2-4】甬港股份有限公司2013年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。【例2-5】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。（一）开立银行存款账户的规定（二）银行转账结算的种类（三）银行存款的核算二、银行存款（一）开立账户规定

5、基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）第一节第二节（二）银行转账结算方式二、银行存款现金结算方式转账结算方式银行结算方法银行本票银行汇票商业汇票委托收款汇兑支票托收承付信用证支票结算程序付款单位（购货单位）收款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位开户银行③填写进账单①发出商品或提供劳务②签发支票④划转款项③现金支票提取现金银行转账结算程序银行本票结算程序付款单位（购货单位）收款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位开户银行①申请签发银行本票②签发银行本票③持银行本票办理款项结算④向银行办理收款⑦收款入账⑤传递票据

6、⑥划转款项④办理发货银行转账结算程序收款单位开户银行付款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位（购货单位）银行汇票结算程序（8）（3）持汇票异地购货送存银行（4）通知收款（5）（6）传递凭证（7）划拨款项划回余款收款开汇票（2）（1）银行转账结算程序申请开汇票银行承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行①申请银行承兑④发运商品③交银行承兑汇票⑤汇票到期日前委托银行办理收款⑨通知入账⑥汇票到期日前备款支付⑧划转款项②银行同意承兑⑦提交汇票要求付款银行转账结算程序收款单位（销货单位）付款单位（购货单位）商业承兑汇票结算程序（6）收款单位开

7、户银行付款单位开户银行（1）交已承兑的汇票到期送存通知收款（5）（3）传递凭证（4）划拨款项通知付款（2）银行转账结算程序托收承付结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行③银行受理后退回回单联②委托银行收款①按经济合同发货⑥到期承付货款⑤通知付款④传递单证⑦划转款项⑧通知款已收妥委托收款结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行①发运商品或提供劳务②委托银行收款④送交单证通知付款