中级财务会计第二章货币资金和应收款项.doc

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1、第二章货币资金和应收款项第一节货币资金一、库存现金二、票据结算：汇票、本票、支票（一）汇票：银行汇票、商业汇票------出票人I银行汇票：出票人---银行A申请人B持票人收款人背书人A---BANK出票人付款人B---BANK代理付款人C持票人被背书人（3）（1）（2）（6）（4）（5）1申请签发银行汇票银行汇票实际结算金额：借：其他货币资金-银行汇票贷：银行存款2出票1）适用范围：单位、个人2）地域范围：异地3持往异地结算AB借：在途物资/原材料借：应收账款应交税费-增（进）17000贷：主营业务

2、收入贷：其他货币资金-银行汇票应交税费-增（销）170004提示票据：从出票日起一个月内5收妥入账B：借：银行存款贷：应收账款6退还多余款项A：借：银行存款83000贷：其他货币资金-银行汇票83000II商业汇票:承兑人----银行汇兑汇票、商业承兑汇票A出票人B持票人收款人背书人A---BANK承兑人付款人B---BANK代理付款人C持票人被背书人1银行承兑汇票125351承兑：票面金额*0.5‰（银行承兑汇票手续费）面值：200万元借：财务费用1000贷：银行存款10002提示承兑1）适用范围：

3、单位和个人3/19/19/112）地域范围：同城、异地出票日到期日3结算AB借：在途物资/原材料借：应收票据应交税费-增（进）17000贷：主营业务收入贷：应付票据应交税费-增（销）17000AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内5到期日：A付款B收款：提示付款期限：自到期日起十日借：应付票据借：银行存款贷：银行存款贷：应收票据备注：银行承兑汇票---真实交易关系或债权债务关系A出票人承兑人B持票人收款人背书人A---BANK付款人B---BANK代理付款人C持票人被背书人贴现一、不带息票据贴现B出

4、票人1/3A持票人收款人背书人A---BANK承兑人付款人B---BANK代理付款人7/3C持票人被背书人5/18（一）基本概念1出票日：签发日付款期限：自出票日起到期日：算头不算尾，算尾不算头六个月内1）期限以“月份”表示对日法：例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。月末相对法：例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月30日）。2）期限以“天数”表示A企业于2009

5、年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月8日）。90-（31-8）-30-31=69/16120天120-（30-16）-31-30-312面值：票面价值3贴现：或有负债出票日贴现日到期日3/15/189/11）贴现期限：以“天数”=（31-18）+30+31+31+1=A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（），若2009年7月6日至开户银行贴现，则贴现天数（）到期日：2009年8月8日贴现天数：（31-6）+8=33

6、2）贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数=到期值*贴现率/12*贴现月份数A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，面值为元，若2009年7月6日至开户银行贴现，贴现率3%，则贴现息为（）元。不带息商业汇票：到期值=面值贴现息=*3%/360*33=3）贴现净额=到期值-贴现息借：银行存款贴现净额财务费用贴现息贷：应收票据面值例：A企业销售一批商品给B企业，价值20万元，增值税率为17%，B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为元、期限为五个月的商业承兑汇票。要求：1编

7、制A企业收到商业承兑汇票的会计分录2编制A企业于2009年6月17日至开户申请贴现的会计分录，贴现率为6%。3编制A企业票据到期时的会计分录。1借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-增（销）340002到期日：2009年8月6日贴现天数=（30-17）+31+6=50贴现息=*6%/360*50=1950贴现净额=-1950=借：银行存款贴现净额财务费用1950贴现息贷：应收票据面值3贴现后，到期：购买销售1）B正常付款：A不做账务处理BA2）B无力付款，A付款借：应收账款B-BANKA-BNK贷：银

8、行存款3）AB单位均无力付款借：应收账款贷：短期借款带息票据的核算一、基本概念1面值：票面价值2到期值=面值+票面利息=面值+面值*票面利率/360*期限（天数）=面值+面值*票面利率/12*期限（月份）3贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数=到期值*贴现率/12*贴现月份数4贴现净额=到期值-贴现息二、贴现账务处理借：银行存款贴现净额财务贴现息>票面息---借方贷：应收票据面值费用贴现息<票面息---贷方例：P29五/11到期日：90-（30-5）