会计基础 账务处理程序 讲义资料.doc

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1、第六章账务处理程序第一节记账凭证账务处理程序（考点29）第二节汇总记账凭证账务处理程序（考点30）第三节科冃汇总表账务处理程序（考点31）第一节记账凭证账务处理程序（考点29）一、记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序）始凭证原始凭证③银行曲日碌明细分那会计报表-tin］：1，登记汇总康始凭证的依据？2,登记记账凭证的依据？3,登记日记账的依据？4,登记明细分类账的依据？5,登记总分类账的依据？6,总分类账应该和哪些账簿核对?7,登记会计报表的依据？优点：（1）在记账凭证上能够清晰地反映账户Z间的对应关系。（2）总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方

2、法简单，易于掌握。缺点：（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。第二节汇总记账凭证账务处理程序（考点30）编制方法将一定时期內全部现金和银行存款收款凭证,分别按其对应的贷方科目进行归类，计算出每隔一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月中计算出合计数，据以登记总分类账。汇总付将一定时期內全部现金和银行存款收款凭证,分别按其对应的借方科目进行归类，计算出每隔一借方科目发生额合计数，埴入汇总收款凭证中。一股可'天或1J天汇总一次，月中计算出合计数，据以登记总分类账C1,按每一贷方科目

3、分别设苴-2,将一定时期內全部转账凭证，分别按其对应的借方科目进行归类，计算出每隔一借方科目发生额合计数，埴入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月中计算出合计数，据以登记总分类账.3,为便于进行汇总转账凭证的编制，在日常编制转账凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷.明细分类原始始凭证会计报表收款付款转账收款讨款转账0魂逾银行日魂优点：1,减轻了登记总分类账的工作量；2,便于了解账户2间的对M关系。缺点：1,定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。2,在汇总过程屮可能存在的错谋难以发现。适用范围：规模较大、经济业务较多的、编制专用记账凭证的单位。

4、第三节科目汇总表账务处理程序（考点31）二、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）优点：1,减轻了登记总分类账的工作量；2,并可做到试算平衡；3,保证总分类账登记▼明细分类原始会计m表一收款收款收款科目汇总表银行前日魂的正确性。缺点：1,编制科目汇总表的丁•作量比较大；2,科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于杏对账目。适用范围：适用于业务皐较大、记账凭证较多的单位。三种账务处理程序的比较:碌凭fflK飙理程序汇总程序科目汇总表账务处理程序■----—不同点直接根据记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账相同点1,根据原始凭证编制汇总原

5、始凭证。匕根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证.乙银行存款日记账和现金日记账都是根据收款记账凭证和付款记账凭证登记的-4,会计报表都是根据总分类账和明细分类账登记的。5,明细分类账都是根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记。6,期末，现金日记账、银行非存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。