2013会计基础分章讲义06账务处理程序

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1、第六章 账务处理程序考情分析本章平均分值2分，题型包括单选题、多选题和判断题第六章 账务处理程序包括两节第一节 账务处理程序的意义和种类第二节 账务处理程序的具体内容第一节 账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序意义（一）账务处理程序的含义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、会计账簿、财务报表之间的结合方式不同，就形成

2、了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。（二）意义：保证会计信息的形成，提高会计核算工作的质量和效率（三）各单位设计账务处理程序应遵循的原则：1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料3、账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。（二）账务处理程序的种类。我国企业

3、采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。【注意】各种账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同 。【例1-单选】不同账务处理程序的主要区别在于（ ）A登记总分类账的程序和方法不同B登记明细分类账的方法不同C编制会计报表的依据不同D编制记账凭证的依据不同答案：A 第二节 账务处理程序的具体内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本含义记账凭证账务处理程序的特点是对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账

4、务处理程序。（二）会计核算最基本、最基础的账务处理程序。（三）一般程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（四）格式1.记账凭证可采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式。

5、2.设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。3.总分类账和日记账的格式均可采用三栏式，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。（五）优缺点及适用范围【题型：单选、多选】1.优点： （1）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解（2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。2.缺点：登记总分类账的工作量较大。3.适用：规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本含义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分

6、类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。。其总分类账应采用借贷两栏内设有“对方科目”的三栏式账页，以便清晰的反映科目之间的对应关系。（二）主要特点：根据记账凭证定期（如5天或10天）编制汇总记账凭证，然后再根据（三）编制方法1．汇总收款凭证的编制，借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。2．汇总付款凭证的编制，贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。3．汇总转账凭证的编制，贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也

7、可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。（四）一般程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证（汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证）；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（

8、五）格式1.记账凭证除分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。2.总分类账：应采用借贷两栏内设有“对方科目”的三栏式账页（六）优缺点与适用范围1.优点：（1）简化了登记总分类账的工作量（2）在总分