账务清理步骤.doc

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1、账务清理主要科目的具体清理方法和步骤账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。（一）行政单位和事业单位相同或相近科目1．现金（1）检查现金日记账、总账及会计报表数现金项目，核对余额是否相符。（2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数

2、。（4）编制现金清查明细表，格式：项目原账面数盘点倒轧数差额调整后账面数清查数账务清理清查变动12=1+3+4345=1+36=5+4人民币现金外币现金合计（5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。（6）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。2．银行存款（1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明

3、原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。（3）编制银行存款清查明细表，格式：账户名称原账面数银行对账单余额差额调整后账面数清查数账务清理清查变动12=1+3+4345=1+36=5+4合计（4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。（5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。3．有价证券（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定

4、其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。（4）编制有价证券清查明细表，格式：项目发行日期投资日期到期日票面利率票面金额原始投资金额原账面数盘点倒轧数差额调整后账面数清查数账务清理清查变动　　　　　　　12=1+3+4345=1+36=5+4　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　　　　　　　　4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对

5、余额是否相符、方向是否正确。（2）对账：应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。（3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。（4）编制账龄分析表。（5）编制暂付款（应收账款、预付账款、其他应收款）清查明细表，格式：债务方名称原账面数款项性质与本单位关系核对余额差额调整后账面数清查数账务清理清查变动12=1+3+4345=1+36=5+4合计5．材料（库存

6、材料）、产成品（1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。（2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。（3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。（5）编制材料（库存材料）、产成品清查表，格式：项目原账面数盘点倒轧数差额调整后账面数清查数账务清理清查变动12=1+3+434

7、5=1+36=5+4合计6．固定资产（1）检查固定资产的分类是否正确。（2）检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。（3）盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。（5）编制固定资产清查表，格式：类别/项目原账面数盘