施工现场企业账务处理主要步骤.doc

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1、建造合同准则(施工企业,乙方)账务处理主要步骤:(处理方法:实际发生成本时借计工程施工,工程结算价款(进度款,借应收)贷工程结算,每期末按完工百分比法确定营业收入营业成本并计算出合同毛利,成本大于收入时提存货跌价准备,工程全部完工时:前已提的存货跌价准备余额冲减主营业务成本,将工程结算的余额和工程施工的余额[工程施工中的成本和毛利]对冲).1.收到预付款项,备料款:借:银行存款贷:预收账款2.发生施工成本及施工间接费用:借:工程施工——××合同——合同成本贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等工程施工可按建造合同,分别"合同成本","间接费用","合同毛利"进行明细核算这里

2、"工程施工-xx合同-合同成本"根据"人工费","材料费","机械作业和机器使用费","分包工程费","其他直接费"分别明细核算.发生施工间接费用:借:施工间接费用贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等施工间接费用按照工程项目,分别费用项目(职工薪酬,折旧修理费,差旅交通费,办公费,水电费,劳动保护费,工具用具使用费,固定资产使用费,其他费用)进行明细核算期末将间接费用转到成本:借:工程施工——××合同——间接费用贷:施工间接费用3.合同段或标段或进度结算的价款(结算的进度款):开出支付凭证,收到进度款或欠款凭证,同时开出建安票时.这里不能做主营业务收入.借:应收账款——x

3、x公司--这里也可能冲预收款,也可能是银行存款.贷:工程结算——××合同4.期末结算收入成本:根据完工百分比法结转(如完成总预算百分比或工程结算百分比等).借:工程施工——××合同——合同毛利主营业务成本——××合同贷:主营业务收入——××合同...至全部完工时的业务都是重复2,3,4步.5.全部工程完工借:工程结算——××合同贷:工程施工——××合同——合同成本——合同毛利第2步,就是发生的计入成本.第3步,和其他企业不一样,这里结算收入是计入到工程结算.第4步,也和其他企业不一样,这里冲出毛利.第5步,也和其他企业不一样,将工程结算和合同成本及毛利对冲.一般企业确认收

4、入是放主营业务收入,建筑公司是放工程结算.一般企业确认收入结转成本是单独的,建筑公司是冲出毛利.这里比其他企业多了一步,把工程结算与工程施工的合同成本和毛利对冲平.结转成本费用和其他企业一样.