新旧制度调账处理

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1、医院新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定　（１９９９年１月１２日财政部、卫生部发布）　　按照财政部、卫生部《关于印发医院会计制度的通知》（财会字〔１９９８〕５８号）的规定，医院将于１９９９年１月１日起执行新的《医院会计制度》，１９８８年２月２日由卫生部、财政部联合下发的《医院会计制度（试行）》（〔８８〕卫计字第９号）同时废止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调帐问题规定如下：　　一、调帐原则　　医院自１９９９年１月１日起执行新的《医院会计制度》，对１９９９年１月１日以前按原《医院会计制度》核算的业务事项不再调整。　　医院应当按照新制度的要求对１９９９年年初余额进行调整，调整事项应作为１９９

2、９年的经济事项（调整年初数）记入１９９９年１月份的有关帐内。　　二、帐目调整　　１、“固定资产”和“固定基金”科目　　新制度也设置了“固定资产”和“固定基金”科目，其核算内容与原制度相同。调帐时，可将“固定资产”和“固定基金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。　　２、“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目　　新制度将原制度“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。调帐时，应将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处

3、理流动资产盘盈”科目余额合并转入“待处理财产损溢”科目。　　３、“在加工材料”、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目　　新制度也设置了“在加工材料”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“在加工材料”科目余额直接转帐或沿用旧帐。　　新制度将原制度“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目合并为“库存物资”科目。调帐时，应将“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目余额合并转入“库存物资”科目。　　４、“药库药品”和“药房药品”科目　　新制度将原制度“药库药品”和“药房药品”科目合并为“药品”科目。调帐时，应将“药库药品”和“药房

4、药品”科目余额合并转入“药品”科目。　　５、“银行存款”和“专项存款”科目　　新制度将原制度“银行存款”和“专项存款”科目合并为“银行存款”科目。调帐时，应将“银行存款”和“专项存款”科目余额合并转入“银行存款”科目。　　６、“现金”科目　　新制度也设置了“现金”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“现金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。　　７、“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”和“管理费用”科目　　新制度也设置了“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目年末无余额，不存在调帐问题。　　新制度没有设置“制剂支出

5、”科目，而是将“制剂支出”并入“在加工材料”科目核算。由于“制剂支出”科目年末无余额，不存在调帐问题。　　８、“待摊费用”科目　　新制度也设置了“待摊费用”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“待摊费用”科目年末余额直接转帐或沿用旧帐。　　９、“医疗应收款”科目　　新制度将原制度“医疗应收款”科目分解为“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”两个科目。调帐时，应将“医疗应收款”中，“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目，将“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目。　　１０、“其他应收款”和“专项应收款”科目　　新制度将原制度“其他

6、应收款”和“专项应收款”科目合并为“其他应收款”科目。调帐时，应将“专项应收款”科目中对外投资部分转入“对外投资”科目；将“专项应收款”中用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金－修购基金”科目；“专项应收款”科目其他部分和“其他应收款”科目余额合并转入“其他应收款”科目。　　１１、“有价证券”科目　　新制度将原制度“有价证券”科目改为“对外投资”科目，核算内容相同。调帐时，应将“有价证券”科目余额转入“对外投资”科目。　　１２、“专项补助支出”和“专项补助”科目　　新制度将原制度“专项补助支出”科目改为“财政专项支出”科目，核算内容相同。调帐时，应将该科目余额冲销专项补助。　　新制度没

7、有设置“专项补助”科目，而是将其并入“财政补助收入”科目核算。调帐时，应将调整后的“专项补助”科目余额转入“收支结余－财政专项补助结余”。　　１３、“专用基金支出”和“其他专项支出”科目　　新制度没有设置“专用基金支出”和“其他专项支出”科目。调帐时，如果“专用基金支出”和“其他专项支出”科目有余额，应将余额转入“在建工程”科目。　　１４、“结余分配”科目　　新制度也设置了“结余分配”科目，核算内容根据目前分配政策的调整