医院新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定.doc

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1、医院新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定　按照财政部、卫生部《关于印发医院会计制度的通知》（财会字[1998]58号）的规定，医院将于1999年1月1日起执行新的《医院会计制度》，1988年2月2日由卫生部、财政部联合下发的《医院会计制度（试行）》（[88]卫计字第9号）同时废止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：　　一、调账原则　　医院自1999年1月1日起执行新的《医院会计制度》，对1999年1月1日以前按原《医院会计制度》核算的业务事项不再调整。　　医院应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为199

2、9年的经济事项（调整年初数）记入1999年1月份的有关账内。　　二、账目调整　　1.“固定资产”和“固定基金”科目　　新制度也设置了“固定资产”和“固定基金”科目，其核算内容与原制度相同。调账时，可将“固定资产”和“固定基金”科目余额直接转账或沿用旧账。　　2.“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目　　新制度将原制度“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。调账时，应将“待处理固定资产盘亏”、“待处理

3、固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目余额合并转入“待处理财产损溢”科目。　　3.“在加工材料”、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目　　新制度也设置了“在加工材料”科目，核算内容与原制度相同。调账时，可将“在加工材料”科目余额直接转账或沿用旧账。　　新制度将原制度“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目合并为“库存物资”科目。调账时，应将“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目余额合并转入“库存物资”科目。　　4.“药库药品”和“药房药品”科目5　　新

4、制度将原制度“药库药品”和“药房药品”科目合并为“药品”科目。调账时，应将“药库药品”和“药房药品”科目余额合并转入“药品”科目。　　5.“银行存款”和“专项存款”科目　　新制度将原制度“银行存款”和“专项存款”科目合并为“银行存款”科目。　　调账时，应将“银行存款”和“专项存款”科目余额合并转入“银行存款”科目。　　6.“现金”科目　　新制度也设置了“现金”科目，核算内容与原制度相同。调账时，可将“现金”科目余额直接转账或沿用旧账。　　7.“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”和“管理费用”科目　　新制度也设置了“医疗支出”、“药品支出”和

5、“管理费用”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目年末无余额，不存在调账问题。　　新制度没有设置“制剂支出”科目，而是将“制剂支出”并入“在加工材料”科目核算。　　由于“制剂支出”科目年末无余额，不存在调账问题。　　8.“待摊费用”科目　　新制度也设置了“待摊费用”科目，核算内容与原制度相同。调账时，可将“待摊费用”科目年末余额直接转账或沿用旧账。　　9.“医疗应收款”科目　　新制度将原制度“医疗应收款”科目分解为“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”两个科目。调账时，应将“医疗应收款”中“出院病人欠费”和

6、“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目，将“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目。　　10.“其他应收款”和“专项应收款”科目　　新制度将原制度“其他应收款”和“专项应收款”科目合并为“其他应收款”科目。调账时，应将“专项应收款”科目中对外投资部分转入“对外投资”科目；将“专项应收款”中用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金-修购基金”5科目：“专项应收款”科目其他部分和“其他应收款”科目余额合并转入“其他应收款”科目。　　11.“有价证券”科目　　新制度将原制度“有价证券”科目改为“对外投资”科目

7、，核算内容相同。　　调账时，应将“有价证券”科目余额转入“对外投资”科目。　　12.“专项补助支出”和“专项补助”科目　　新制度将原制度“专项补助支出”科目改为“财政专项支出”科目，核算内容相同。　　调账时，应将该科目余额冲销专项补助。　　新制度没有设置“专项补助”科目，而是将其并入“财政补助收入”科目核算。调账时，应将调整后的“专项补助”科目余额转入“收支结余-财政专项补助结余”。　　13.“专用基金支出”和“其他专项支出”科目　　新制度没有设置“专用基金支出”和“其他专项支出”科目。调账时，如果“专用基金支出”和“其他专项支出”科目有余额，

8、应将余额转入“在建工程”科目。　　14.“结余分配”科目　　新制度也设置了“结余分配”科目，核算内容根据目前分配政策的调整有所变化。　　调账时，可将“