施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法

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1、施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法【发布单位】财政部【发布文号】(93)财会字第31号【发布日期】1993-06-16【生效日期】1993-07-01【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部印发《关于全民所有制施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法》的通知（（９３）财会字第３１号）国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、建设银行分行：　　　　　　为做好新旧会计制度的衔接工作，保证新的会计制度按期顺利实施，我部制定了《关于全民所有制施工企业新旧会计制度衔接帐务

2、处理办法》，现印发给你们，请布置所属企业执行。执行中有何问题，请随时函告我部。　　附件：《关于全民所有制施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法》　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国财政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九三年六月十六日　　　　　关于全民所有制施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法　　按照财政部（９２）财会字第７０号《关于印发施工企业会计制度的通知》的规定，施工企业将于１９９３年７月１日起执行新的《施工企业会计制度》，原国营施工企业执行的《国营施

3、工企业会计制度－－会计科目和会计报表》将同时废止。现将全民所有制施工企业新旧制度衔接中有关调帐问题规定如下：　一、调帐原则　　企业于１９９３年７月１日前按照《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》的规定设置会计帐目，并按原规定的记帐方法进行日常会计核算，编制会计报表。１９９３年７月１日起，执行新发布的《施工企业会计制度》，但对１９９３年７月１日以前的业务事项不再调整。　　按照新制度的要求调帐时，对６月底以前发生的经济事项（如有价证券应计利息等）应作为６月底以前发生的经济事项补记到６月份帐内。企业应按

4、补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为７月份的月初数。　　企业按照新制度的要求对７月份月初余额进行的调整，应作为７月份的经济事项（调整月初数）记入７月份有关帐内，７月份的有关报表应按调整后的数字编制。　二、帐目调整　　１、“固定资产”科目　　新会计制度仍然使用“固定资产”科目，由于新老制度的固定资产划分标准不同，原作为固定资产核算的劳动资料，一部分要转为低值易耗品，而另一部分原作为低值易耗品核算的劳动资料，要转为固定资产。施工企业原作为固定资产管理的固定钢模和现场大型钢模板，要转为周转

5、材料。　　在调帐时，如果按新的标准需将其转为低值易耗品的，应按其帐面原价，将其从“固定资产”科目转入“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，借记“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，贷记“固定资产”科目，将其已提折旧，从“折旧”科目转入“低值易耗品－－低值易耗品摊销”科目，借记“折旧”科目，贷记“低值易耗品－－低值易耗品摊销”科目。　　如果按新的标准需将其转为周转材料的，应按其帐面原价，将其从“固定资产”科目转入“周转材料－－在用周转材料”科目，借记“周转材料－－在用周转材料”科目，贷记“固定资产”科目，将

6、其已提折旧，从“折旧”科目转入“周转材料－－周转材料摊销”科目，借记“折旧”科目，贷记“周转材料－－周转材料摊销”科目。　　原作为低值易耗品核算的劳动资料需要转为固定资产的，不再结转，仍然作为低值易耗品核算，以后新发生时再按固定资产的划分标准作为固定资产核算。　　２、“待核销基建支出”科目　　新制度没有设置“待核销基建支出”科目。调帐时，对原“待核销基建支出”科目的余额进行分析：属于借款利息部分，冲减专用基金，借记“专用基金”科目，贷记“待核销基建支出”科目；未抵冲利息部分，以及待核销基建支出中的其他支出

7、，应分别摊销期限，分别转入待摊费用或递延资产，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记“待核销基建支出”科目。　　３、“无形资产”科目　　由于新老会计制度中对“无形资产”科目的核算内容基本相同，所以，企业可以根据“无形资产”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。　　４、“长期投资”和“有价证券”科目　　新老制度中对长期投资均设置了“长期投资”科目，但新制度中的“长期投资”科目的核算内容有了变化。原制度中的“长期投资”科目主要核算除有价证券以外的其他各种企业投资，而将长期债券投资记入“有价证券”科目，新制度将企业的

8、对外投资按投资期限长短划分为长期投资和短期投资，分别设置科目进行核算。同时取消“有价证券”科目。　　调帐时，应对“有价证券”和“长期投资”科目的余额进行分析，“有价证券”科目中，属于不准备在一年内变现的投资，应转入“长期投资”科目，其余部分转入“短期投资”科目；“长期投资”科目中，属于能随时变现，持有时间不超过一年的投资，应转入“短期投资”科目。　　在结转债券投资时，债券的应计利息，在转帐前应事先预提计入有关专用基金科目，预提