项目八 财务预算管理.ppt

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1、项目八财务预算管理任务一了解企业财务预算任务二掌握财务预算的编制方法任务三编制现金预算与预计财务报表任务四执行预算与考核预算任务一了解企业财务预算8.1.1财务预算的概念1.财务预算的定义预算是指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它将各种经济活动用货币的形式表现出来。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金

2、预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下一页返回任务一了解企业财务预算2.财务预算的意义和功能财务预算的意义：（1）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化（2）财务预算有助于财务目标的顺利实现上一页下一页返回任务一了解企业财务预算财务预算的功能：(1)规划。使管理阶层在制定经营计划时更具前瞻性。(2)沟通和协调。通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色。(3)资源分配。由于企业资源有限，通过财务预算可将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项目、产品。(4)营运控

3、制。预算可视为一种控制标准；若将实际经营成果与预算相比较，可让管理者找出差异，分析原因，改善经营。(5)绩效评估。通过预算建立绩效评估体系，可帮助各部门管理者做好绩效评估工作。上一页下一页返回任务一了解企业财务预算财务预算的作用主要表现在以下四个方面：(1)明确工作目标。(2)协调部门关系。(3)控制日常活动。(4)考核业绩标准。8.1.2预算编制的程序预算编制过程中蕴涵着错综复杂的信息流动和传递的关系，业务信息的产生、汇总、分类与重新归集，必须依靠编制流程予以规范和梳理，这样才能确保预算编制工作有条

4、不紊地进行。预算编制程序从理论上归纳有三种方法，它们分别适用不同的企业环境和管理风格，并各具优点。上一页下一页返回任务一了解企业财务预算1.自上而下式自上而下式预算编制程序体现的是战略观念、集权思想。在这种程序下，由集团(公司)总部根据战略管理需要和市场环境情况自上而下编制预算，各责任中心是预算执行的主体。这种模式的优点在于能够保障公司的整体利益和公司的发展需要，但是由于权力高度集中，可能影响公司和部门主动性和创造性的发挥。2.自下而上式自下而上式预算编制程序体现的是作业基础、民主参与思想。集团(公司

5、)总部主要起到预算管理中心的作用，拥有最终审批权。总部提出预算目标，但是要由子公司编制并上报具体的预算来确认责任。这种模式的优点在于能够提高子公司的主动性，体现分权经营和人本思想。其缺陷在于可能由于只强调结果控制，忽略过程控制而引发管理失控。上一页下一页返回任务一了解企业财务预算3.上下结合式上下结合式预算编制程序体现的是上下博弈、集权民主的思想。在中国目前的预算管理实践中，上下结合式显然是一种理性的选择。通过几上几下的反复博弈和沟通，可以充分发挥子公司的主观能动性和创造性，又可以体现集团战略目标，维

6、护整体利益。一般而言，为了提高效率，预算目标是自上而下下达的，而预算编制是自下而上进行的。上一页下一页返回任务一了解企业财务预算上下结合式的基本程序为：预算委员会提出计划期生产经营总目标和各部门的具体任务各部门的基层主管人员根据企业的总目标和本部们的任务提出详细的自编预算上报预算委员会把各部门送来的自编预算进行审核并反复协调平衡，最后汇总反馈下发财务部门编制正式财务预算草案，提交董事会或经理办公室审议批准预算委员会把已批准的财务预算逐级下达给各级预算单位执行上一页返回任务二掌握财务预算的编制方法8.2

7、.1固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。1.固定预算方法固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算方法。固定预算存在的最大问题是，当实际业务量水平与预测的业务量水平发生较大偏差时，会使以其为编制基础的相关预算产生较大的波动，给成本、费用等项目的控制与考核带来难度，也会使企业内部各责任中心产

8、生矛盾。下一页返回任务二掌握财务预算的编制方法由于固定预算存在机械呆板、适应性差、可比性差的缺点，所以一般来说只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织，在市场变化较大或较快的情况下不宜采用此法。2.弹性预算方法针对固定预算所存在的不足，早在20世纪30年代，就已经开始有弹性预算方法的应用了。弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编