现代企业现金流量表分析.ppt

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1、现金流量表分析现金流量表分析概述现金流量表的编制现金流量表的结构分析现金流量表的项目分析现金流量表的比率分析现金流量表分析概述概述现金流量表的概念以现金为基础编制的，用以反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的会计报表现金流量表是一张动态报表，它关注的是企业现金的流动状况，其内容概括起来反映了：1.本期现金从何而来2，本期现金用于何处3.本期现金余额发生了怎样的变化资产负债表、利润表和现金流量表三者联系（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期

2、末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。编制原则收付实现制（现金制），是以现金的实际收付为标准来确定本期收入和费用用以计算本期盈亏的会计处理方法，凡在本期实际以现金付出的费用，不论是否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计的费用处理权责发生制（应计制）是以应收

3、应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理方法。在应计制下，凡属于本期已获得的收入，不管是否收到现金均作为本期的收入处理基本概念现金是企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。库存现金“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。现金

4、等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。现金净流量现金流入－现金流出现金流量的变动的原因1.现金各项目之间以及现金与现金等价物之间的变动2.非现金各项目之间的增减变动3.现金及现金等价物各项目与

5、非现金各项目之间的变动现金流量表分析的作用（1）直接揭示企业的偿债能力和支付能力（2）对企业经营活动、投资活动和筹资活动作出评价，有助于经营管理者有效管理现金（3）弥补权责发生制的不足，对企业收益质量作出评价。（4）有利于报表使用者预测未来的现金流量（5）防范会计操纵现金流量的分类将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、

6、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动筹资活动是指导致企业资本及负债规模和构成变化的活动现金流量表的编制经营活动产生的现金流入1.销售商品、提供劳务收到的现金1.本项经营活动包括所有经营活动，经营性租赁除外；2.本项目包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。2.收到的租金。反映企业收到的经营租赁的租金收入3收到税收返还。收到的增值税项税额和退

7、回的增值税款。还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等经营活动产生的现金流出1.购买商品、接受劳务支付的现金；包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。3.支付的税款：增值税、所得税现金流量表（经营部分）编制

8、单位：年月单位：元（一）销售商品、提供劳务收到的现金1.反映内容：以现金收取的销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入增值税额销项税额代垫的运杂费一、经营活动现金流量的填列一、经营活动现金流量的填列2.计算方法以本期实际发生的业务为出发点——依据：会计凭证、会计账户=当期销售商品收取现金（包括销项税额）+当期收现的应收账款、应收票据、预收账款-当期销售退回而支付的现金+当