有关企业现金流量表分析过程讲解。ppt课件.ppt

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1、《第三模块有关现金流量表分析讲解》由中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员——周国海教授讲解。第三模块现金流量表编制与分析本章任务任务3.1编制资现金流量表活动3.1.1初识现金流量表活动3.1.2编制现金流量表本章任务任务3.2分析现金流量债表活动3.2.1分析现金流动性活动3.2.2分析获取现金能力本节任务主要内容：什么是现金流量表？现金流量表的结构？现金流量表的作用？问题问题1：现金流量表依据的发生制是什么？问题2：为什么企业有时会出现：利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？任务3.

2、1编制资产负债表现金流量概述现金流量表是以现金流量为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金流入与流出情况的会计报表。活动3.1.1初识现金流量表（二）相关概念的理解1、一定会计期间：——是时间段年度报表：本期金额、上期金额中期报表：半年度、季度、月份中期提供比较数年初到本中期末数上年度年初至可比中期末数任务3.1编制资产负债表活动3.1.1初识现金流量表第一节现金流量表概述2、现金流量表的编制基础：——现金现金（广义）库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等

3、第一节现金流量表概述2、现金流量表的编制基础：——现金及现金等价物（1）现金（广义）库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等（2）现金等价物：——一般是指三个月内到期的债券投资第一节现金流量表概述（3）编制基础与编制范围现金流量必然产生于当期发生的各项涉及现金的经济业务的发生额之中，企业日常发生的经济业务，若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动，因为没有增加或减少企业现金总额，形成增量现金，所以这样的经济业务不会产生现金流量。同时涉及现金各项目与非现金各项目之

4、间的增减变动，才会发生企业现金的流入或流出，从而产生增量现金，形成现金流量。任务3.1编制现金流量表比如，企业从银行存款中提取现金，将库存现金存入银行；或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行本票；或将银行存款转入信用证、信用卡；活动3.1.2初识现金流量表任务3.1编制现金流量表或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用的外埠存款等经济业务，除支付必要的手续费外，现金并没有增加流入或流出企业，只能属于企业内部现金存放形式的转换，不形成现金流量。活动3.1.2初识现金流量表任务3.1编

5、制现金流量表同样，仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业务也不产生增量现金，也不形成现金流量。比如，企业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库券，以及到期收回国库券本金等。活动3.1.2初识现金流量表3、现金流量——是指企业现金流动的数量现金流入量：进入到企业里的现金量现金流出量：从企业里支出的现金量现金净流量（现金净额）=现金流入量-现金流出量第一节现金流量表概述第一节现金流量表概述4、现金流量表依据的发生制——收付实现制即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。——只要

6、现金在本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项——只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。【案例】：判断是否列入8月份现金流量表2006年8月，假设乐凯胶片发生如下业务：1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现收入，赊销140万元。2）B公司签发支票，偿还2005年的欠款50万元3）预收C公司的货款50万元存入银行。4）通过银行转账补交7月份的税款10万元。第一节现金流量表概述解决问题：为什么企业有时会出现——利润表上有钱赚，但企业却

7、没钱花？【案例】乐凯胶片2月份：公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购买了600万元的原材料。假定公司其他方面的开支忽略不计。现金流量表：现金流入量：1000万现金流出量：600万现金净流量=1000万-600万=400万利润表：企业的利润=2000万-600万=1400万第一节现金流量表概述利润表：净利润=收入-费用依据发生制：权责发生制现金流量表：现金流量净额=现金流入-现金流出依据发生制：收付实现制心得：钱是赚回来的，利润是算出来的第一节现金

8、流量表概述二、现金流量表的结构（一）现金流量表的格式财政部统一规定一般企业商业银行保险公司证券公司包括两部分：主表、附注第一节现金流量表概述1、主表部分：——用纯粹的业务语言来描述现金流量经营活动：销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金第一节现金流量表概述1）主表内容：表头：一定会计期间主要内容：经营活动投资活动筹资活动现金流入小计现金流出小计现金流量净额第一节现金流量表概述1）主表内容：表头：一定会计期间主要内容：经营活动投资活动筹资活动汇率变动对现金的影响额现