《现金流量表分析》PPT课件

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1、第四讲现金流量表分析引导案例：北亚实业集团案例P154目的：了解现金流量表分析的目的和内容；掌握现金流量表分析和现金流量与利润综合分析，并了解其局限性。内容：第一节现金流量表分析的目的和内容第二节现金流量表分析第三节现金流量与利润综合分析第一节分析目的和内容一、现金流量表的定义与作用（一）现金流量表定义：反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的报表。现金指库存现金、可随时用于支付的存款。现金等价物指企业持有期限短（三个月内到期）、流动性强、易转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。现金流量指现金及现金等

2、价物流入和流出量（从银行提取现金和用现金购买国库券等现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量变动）。现金是企业的血液！(1)经营活动现金流量净额=经营活动现金流入-经营活动现金流出(2)投资活动现金流量净额=投资活动现金流入-投资活动现金流出(3)筹资活动现金流量净额=筹资活动现金流入-筹资活动现金流出以上三项相加后得到：当期现金流量净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额NetcashflowfromoperrtingsiKingofking!献血造血输血（二）作用1、弥补权责发生制不

3、足，评价企业的盈利质量（反映收付实现制下的利润）2、判断企业当前偿还和支付能力3、预测未来的现金流量权责发生制权责发生制：是以权利的形成和责任的发生作为会计项目确认的基础。权责发生制的主要特征①它能有效判别应该进入会计系统的交易，其标准是对企业的经济资源和义务产生了影响。这种影响是以权益和责任是否发生为判断依据；②准以进入会计系统的交易和事项，按其影响权益和责任的情况决定应进入何种要素。③它是对全部会计要素的确认。权责发生制基础上会计确认存在的问题①销售收入的确认存在缺陷（随意性、不确定性、提前确认——虚拟利润、提前缴纳

4、所得税，提前支付工资、提前分派）；②收入与费用的确认与现金流动脱节（账面利润与支付能力脱节）；③容易造成财务信息失真（应计、递延、分配、摊销）；④对收入、费用的确认存在随意性。⑤只对交易活动产生的结果进行确认等收付实现制收付实现制：是以款项是否实际收付作为会计项目确认的依据，而不论权利和责任是否已经发生。与早期以商品买卖为主，商业信用不发达的环境相适应。收付实现制的主要特征①收付实现制一般只用来确认收入和费用；②所有收到的现金都作为当期的收入；所有支出的现金都作为当期费用。收益就是现金收支的净额；③在纯粹的收付实现制下，

5、会计只确认与现金收支有关的事项，而其他非现金的资产、负债则未能反映。思考：收付实现制基础上财务会计确认的优缺点？收付实现制的优点①用收付实现制确定的收入、费用和利润具有客观性和可比性，且计量手续简单；②用收付实现制计算的销售收入具有稳健性；③收付实现制反映企业实实在在拥有的现金，不会出现财务帐面盈余，而资金账面亏损的情况；④有利于编制现金流量表。①会计核算不能体现收入和费用的配比原则，应收应付事项不能反映，赊销产品和劳务收入不能及时计入财务报表，不能正确反应财务成果。②按收付实现制编制的财务报表会使信息使用者产生误导作用

6、③不反应债权债务，排斥信用和赊欠。收付实现制的缺点收付实现制的适用范围经营活动极其简单的，不存在非现金交易的会计主体。二、分析目的1、了解企业现金变动情况和变动原因2、判断企业获取现金的能力3、评价企业盈利的质量三、分析内容一般分析(原因)现金流量表分析水平分析（变动）分析内容主要项目分析结构分析（重点）现金流量与利润关系分析第二节现金流量表分析一、现金流量表一般分析（现金流量的情况、产生的原因，三大块联系分析P133）二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异）现金流入结构分析P137三、现金流量表结构分析现金流出

7、结构分析P137案例分析1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是否处于正常状态？为什么？2、该公司的盈利质量如何？3、该公司的成本控制是否得当？为什么？1、该公司现金净流量和经营性现金净流量不正常从2004-2005年，该公司的主营业务收入从424,967.36万元增加到705,018.12万元，增长了65.90%；净利润从2,539.36万元增加到5,076.78万元，增长了99.92%；与此同时，公司的现金净流量却从11,413.94万元急速下降至-1,585.07万元，经营性现金净流量从-11,180.65万元下

8、降到-26,919.75万元。收入和利润上升的同时，现金流量，特别是经营性现金净流量没有得到同步的增长，反而出现金大幅度的下降，表明该公司在营运资本管理方面出现了严重的问题。2、该公司的盈利质量不好首先，从净利润的构成来看，尽管净利润增长了1倍，但是营业利润却从2004年的1,528.54万元下降到2005年的770