现金流量表分析 课件.ppt

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1、现金流量表案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意。令人不解的是，Grant公司在破产的前一年即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。现金流量表概述1为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？2为什么投资者会购买一个濒临破产公司的股票？3为什么银行乐于为其发放贷款？现金流量表概述现金流量表：反映企业

2、一定会计期间现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的会计报表。现金1库存现金2银行存款3其他货币资金4现金等价物:企业持有的期限短、流动性高、易于转化为已知金额的现金，价值变动风险很小的短期投资。通常包括3个月内即到期的短期债券投资。现金流量分类现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、交纳税款等。经营活动现金流入主要包括：销售商品、提供劳务收到的现

3、金；收到的税费返还等。经营活动现金流出主要包括：购买商品、接受劳务收到的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费等。投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动现金流入主要包括：收回投资所收到的现金；分得股利、利息等投资收益收到的现金；处置长期资产所收到的现金净额等。投资活动现金流出主要包括：购建长期资产所支付的现金；债券、股票投资所支付的现金等。筹资活动现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现

4、金流入主要包括：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金。筹资活动现金流出主要包括：偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。现金流量表_编制单位：XX年度_________________单位：元一、经营活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金

5、流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量（CFO）：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量（CFI）：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收回的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

6、投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量（CFF）：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表补充资料项目金额1．将净利润调节为经营活动产生现金流量净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊

7、费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额现金流量表的编制方法1直接法：通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。直接法下一般以利润表中的营业收入为起点调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。2间接法：以

8、本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金分析主营收入现金含量＝销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入分析：该指标用于评估企业收入的质量。指标高于1，表明企业除了当期收到销售商品的现金外，还可能在不断收回历史上的应收账款或是当期预收客户账款，这是企业经营处于良好状态的标志之一；如果指标小于1，则表明企业当期有应收账款沉淀下来，在销售中的现金流转值得关注。销售收入现金含量揭示企业销售状况长安汽车是重庆市