税务会计期末材料.doc

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1、税务会计期末材料框架：三个流转税：★增值税消费税营业税二个所得税：★企业所得税个人所得税小税种（城建税及关税可能涉及计算）请同学们熟记完知识点后，掌握书本例题及课后练习第二章增值税1特点：税负的公平性，征管的严密性，税负具有转嫁性，征税项目具有普遍性，实行价外征税2.征税范围：境内销售或者进口货物提供加工、修理修配劳务r将货物交付其他单位或个人代销货销仙:代销货物视同销售I货物移至另-机构用于销售“产品或外购商品用于对外投资、捐赠、分配股利、产品对内用于在建工程货职工福利注：夕卜购商品用于内部在建工程（非应税项目）、免税项冃或

2、者用于职工福利、个人消费，非正常损失，不得抵扣进项税，其对应的运费也不得抵扣。3•免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品（2）避孕药品和用具（3）古旧图书（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备、（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备（6）销售口己使用过的物品（7）销售、批发和零售有机肥产品4.销售旧货的税务处理（以2009年为准，09年前购入适用旧规定）%1转型前（09年前）购入或口建并已使用过的固定资产，因该固定资产购进时没有抵扣进项税额，按售价全额和4%的征收率计税后，再减半征收增值税。%1转型

3、后购入的，按正常税率。%1旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇等，销售时按4%的征收率计税后，再减半征收增值税。%1小规模纳税人销售已使用过的固定资产，减按2%征收增值税。%1一般纳税人销售旧货非固定资产，按正常税率（17%或13%）计税；小规模纳税人销售旧货非固定资产，按3%征收率计税。5税率（17%,13%,0）（1）适用13%税率的有①粮食、食用植物油、鲜奶；②暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、夭然气、沼气、屈民用煤炭制品、自来水（不含自来水厂）；③图书、报纸、杂志；④饲料、化爬、农药、农膜、农机（不包括农机零部

4、件）；⑤音像制品和电子出版物；⑥农业产品（包括种植业、养殖业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品）。（2）适用零税率：出口货物（不包括原油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、口银）。'专用发票：价款不含税价6塔值税发票.普通发票：含税价（价外费、包装物押金）X.7.销售额确定（1）包装物押金：只有对逾期未收回的包装物押金才并入当期销信额计算增值税。除黄酒、啤酒以外的其他酒类无论是否逾期，都计入销售额计算增值税。,、'商业折扣：折扣额与销售额开在同一张发票上，按折扣后金额计税（2）折扣<现金折扣：

5、全价计税（3）以IH换新销售：同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格（金银首饰以收取的全部价款计税）。（4）还本销售:销售额（5）以物易物：以各口发出货物为销侈额'取得专用发票I17%8.允许抵扣的进项税制取得海关完税凭讣-］农产品（按13%）普通运费发票（7%）注1：运费不存在价税分离，若购买或销售免税货物发生运费，不得抵扣。注2：销售时开具普通发票，用不含税价计算销项税额，购买时开具普通发票，一定不得抵扣。9.特殊情况的进项税额（1）进口货物：用于增值税应税项H的，其进口环节已纳增值税可以作为进项税额抵扣；用于非生

6、产性的工程或用于福利项冃货用于个人消费的小汽车等固泄资产缴纳的增值税，应打入其成木，不允许抵扣。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）（2）委托加工：以收取的加工费和代垫的辅助材料费作为计税基础。如果货物用于生产经营，允许抵扣；用于非生产经营，不允许。10・会计核算:书P53-65第三章消费税1•征税环节：生产销售环节、委托加工环节、进口环节（除钳金、镀金、包金等首饰仍在生产环节征税，其他金银首饰在零售环节征税）。2•特点：征税项冃选择性、征税环节单一性、征税方法多样性、税收调节特

7、姝性、税负转嫁性。3税目：烟、酒以酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、赚托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成晶油。4.税率从价：除一下五种外V从量：黄酒、啤酒、成品油复合：卷烟、戶酒5.消费税应税行为有偿转让：纳税无偿转i生产性用途牛产应税消费品：不纳税J生产非应税消费晶：纟I脱非生产性用I途：视同销售委托：纳税进口：纳税6・各种消费行为计税价格的确定（1）有同类消费品的销俗价格的，按照同类消费品的销雪:价格计税（2）没有同类消费品的，按组成计税价格计税，即%1自产口用

8、涓费品：普通计税：组成计税价格二成本*（1+成木利润率）/（I-消费税税率）复合计税：组成计税价格二（成本+利润+自用数量*定额税率）/（I•比例税率）%1委托加工应税消费品：普通计税：组成计税价格二（材料成本+加工费）/（】・消费税税率）复合计税：组成计税价格=（材料成木+