企业所得税习题参考答案.doc

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1、企业所得税习题参考答案一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元由于16万元﹤30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税，应纳所得税额=16×20%=3.2万元二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元（2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元（3）三项经费扣除限额＝1000×18.5％＝185万元，实际发生也为185万元（140＋20＋25），不必调整所得额。（4）业务招待

2、费扣除限额=（4000＋80）×5‰=20.4万元由于20.4万元﹤24万元（40×60％），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元（5）广告费和业务宣传费扣除限额＝（4000＋80）×15％＝612万元，由于612万元＞实际发生的450万元，不必调整所得额（6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元（7）应纳企业所得税=274.6×25%=68.65万元三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额，应纳税额=（100+60+30）×25%=47.5万元（2）来源于A国所得抵免限额=47.5×[60÷(100+6

3、0+30)]=15万元在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免（3）来源于B国所得抵免限额=47.5×[30÷(100+60+30)]=7.5万元在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。(4)应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元四、（1）业务招待费扣除限额=4000×5‰=20万元，由于20万元﹤（50＋30）×60%=48万元，因此，可扣除的业务招待费为20万元，应调增所得额=80-20=60万元（2）安置残疾人员支付的工资可按发生额的100%加计扣除，应调减所

4、得额100×100%＝100万元（3）允许税前扣除的福利费＝800×14%＝112万元，故，应调增所得额＝140－112＝28万元；允许税前扣除的职工教育经费＝800×2.5%＝20万元，故，应调增所得额25－20＝5万元，且5万元可结转以后纳税年度扣除；工会经费未上缴上级工会组织，不允许税前扣除，应调增所得额18万元。（4）公益性捐赠支出可扣除限额＝800×12%＝96万元由于96万元＜实际捐赠额200万元，应调增所得额200－96＝104万元（5）税收滞纳金和罚金不允许税前扣除，应调增所得额10万元。（6）或有损失不允许税前扣除，应调增所得额50万元。（7）合同违约金允许税

5、前列支，不必调整所得额。（8）广告费和业务宣传费可扣除限额＝4000×15%＝600万元，由于600万元＜实际发生额800万元，应调增所得额＝800－600＝200万元，且200万元可结转以后纳税年度扣除。（9）应纳税所得额＝800＋60－100＋28＋5＋18＋104＋10＋50＋200＝1175万元（10）2008年应纳企业所得税额＝1175×25%＝293.75万元该公司年终汇算清缴应补缴企业所得税额＝293.75－200＝93.75万元