第十二章业绩考核与评价.ppt

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1、第十二章业绩考核与评价【学习目的与要求】了解业绩考核与评价系统的概念、及其构成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩考核与评价的方法。【本章重点】1、基于企业利润的业绩考核与评价2、基于企业内部责任中心的业绩考核与评价第一节业绩考核与评价系统为达到一定的目的，运用特定的指标体系，比照统一的标准，采取一定的方法，对企业一定经营期间的经营效益、经营者以及企业内部各层级的业绩做出判断，并与激励结合的考评制度。一、业绩考核与评价系统含义包括两个层次：企业整体的业绩评价——管理者业绩评价企业内部各层级、各子公司、各经营单位的业绩评价——分部业绩评价和员工业绩评价◆评价指标◆评价标准◆评价方法二、业

2、绩考核与评价系统构成要素评价结论评价主体（组织与实施者）评价客体（评价的对象）◆所有者◆企业内上级管理层◆企业（管理者）◆各分部门（责任中心）评价目标（为什么评价）评价指标体系（如何评价）核心第二节以企业为主体的业绩考核与评价评价主体评价目标评价指标体系评价客体评价结论企业所有者◆企业◆最高管理层业绩考核指标：◆利润◆净资产收益率营业利润率=营业利润/营业收入×100%销售毛利率=销售毛利额/销售收入×100%销售净利润率=净利润/销售收入×100%成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%总资产报酬率=利润总额/平均总资产额×100%净资产收益率=净利润/平均净资产总额×100%

3、每股收益=净利润/流通在外的普通股股数×100%1、基于利润的业绩考核与评价指标缺陷单个指标虽可以分别衡量影响企业获利能力的不同因素，但不足以全面、综合评价企业的总体财务状况以及经营成果。指标与指标之间、指标与会计报表之间缺乏内在联系。2、基于杜邦分析的业绩考核与评价从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——净资产收益率出发，将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，从而全面、深入地分析和比较企业经营业绩的一种业绩考核与评价方法。这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。净资产收益率反映负债程度，权益乘数大，公司负债程度高,资产负债率大反映资产经营效率反映资产管理效率反映企

4、业销售收入的获利能力杜邦分析体系图1.对短期财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短期行为，忽略企业长期的价值创造。缺陷2.财务指标反映的是企业过去的经营业绩，衡量工业时代的企业能够满足要求。但在目前的信息时代，顾客、供应商、雇员、技术创新等因素对企业经营业绩的影响越来越大，而杜邦分析法在这些方面是无能为力的。3.在目前的市场环境中，企业的无形知识资产对提高企业长期竞争力至关重要，杜邦分析法却不能解决无形资产的估值问题。第三节以责任中心为主体的业绩考核与评价一、责任中心含义及其分类承担一定的经济责任，并拥有相应管理权限和享受相应利益的企业内部责任单位。责任中心（Responsibili

5、tyCenter）成本中心利润中心投资中心成本（费用）中心只发生成本（费用）而不取得收入的责任单位。成本中心只负责计量和考核发生的成本或费用，而不计量和考核取得的收入、利润，也不拥有供、产、销等方面的管理权限。成本中心是一种最普遍、最低级的责任中心形式。凡是有成本（费用）发生的地方，都可成为成本中心，如上至分厂，下至车间、工段、班组，甚至个人都可成为成本中心。1、成本（费用）中心如分厂或生产车间等。如企业一般性管理部门（人事部门、会计、工会）、物质供应与销售部门、研发部门等。2、利润中心利润中心既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入与成本计算利润的这样一种责任单位。作为利润中心既要考核

6、成本、费用，又要考核收入、利润。与成本中心相比较，利润中心是较高层次的责任中心，它拥有独立收入来源，能独立进行会计核算，具有独立的经营权、销售权、定价权等。如分公司、分厂、有独立经营权的各部门等。分厂、分公司及公司内的事业部多由成本中心转化而来。3、投资中心投资中心既要发生成本又能取得收入、获得利润，还有权进行投资的一种责任单位。该种责任中心不仅要对责任成本、责任利润负责，还要对投资的收益负责。与成本中心、利润中心相比较，投资中心是最高层次的责任单位。凡是既有生产经营权，又具有投资权的独立法人单位，如总公司及其下属的独立核算的分公司或分厂等。二、责任中心业绩考核与评价责任成本以责任中心为

7、对象归集的有关成本。责任成本与产品成本既有区别又有联系责任成本一定是该责任中心的可控的成本（一）成本中心业绩考核与评价1、成本中心业绩评价的指标——可控的责任成本区别产品成本责任成本计算的对象产品责任中心计算的原则谁受益，谁承担谁负责，谁承担计算的基础以成本的经济用途分类以成本可控性分类计算的目的反映产品成本计划的执行情况，确定企业损益提供资料。评价和考核责任中心责任预算的执行情况，为考核责任中心业绩提供依据。性质数量资金耗费∑产品