业绩考核与评价.ppt

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1、第十二章业绩考核与评价第一节业绩考核与评价系统第二节以企业为主体的业绩考核与评价第三节以责任中心为主体的业绩考核与评价第四节基于EVA的业绩考核与评价第五节基于战略的业绩考核与评价第一节业绩考核与评价系统一、业绩考核与评价系统的构成要素二、评价主体三、评价客体四、评价目标一、业绩考核与评价系统的构成要素评价主体与目的的多样化、多层次、多因素等导致业绩评价系统的过分复杂化；管理会计侧重两权分离条件下，对企业管理者业绩进行的评价。企业业绩评价的两个层次：企业业绩评价企业整体层次业绩评价管理者业绩评价

2、分部业绩评价企业内部业绩评价员工业绩评价完整的业绩评价应该包括经营业绩评价和管理业绩评价两个方面。经营业绩评价实际上是对经营成果的评价，通常的指标包括营业收入、净利润、净资产收益率等；管理业绩评价涉及企业文化建设、决策科学性、风险控制力、管理措施适应性等方面。目前的业绩评价普遍存在的问题是重经营业绩评价轻管理业绩评价，甚至忽视管理业绩评价。国内外成功的经验表明，管理业绩评价是不容忽视的，企业基业长青取决于卓越的管理业绩。业绩评价系统的构成要素：评价主体评价客体评价目标评价指标体系激励机制标准方法

3、指标报告客体指标体系目标主体激励机制二、评价主体解决谁来评价、评价的层次及评价的主要目标等问题。主要有：⑴政府；⑵出资者；⑶经营管理者；（4）其他利益相关者。三、评价客体评价客体即评价的对象，“谁”被评价；评价主体目的不同导致对象不同，进而评价内容等也不相同。四、评价目标评价目标解决为什么进行评价的问题。不同主体目标不尽相同；同一主体目标又分为不同的层次（子目标）。管理者的目标函数与企业目标不完全一致，因此，管理者业绩评价的目标是要衡量管理者实现企业目标的程度。第二节以企业为主体的业绩考核与评价

4、一、基于利润的业绩考核与评价指标1、营业利润率2、成本费用利润率3、总资产报酬率4、净资产报酬率5、资产报酬率二、基于净资产收益率的业绩考核与评价体系见图12-2杜邦分析体系三、基于利润的业绩考核与评价的缺点第三节以责任中心为主体的业绩考核与评价责任会计的建立责任会计作为现代管理会计的一个重要分支，是指为适应企业内部经济责任制的要求，对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，以实现业绩考核与评价的一种内部会计控制制度。1、责任会计的产生与发展分权管理思想是责任会计产生的客观要求；行为科学、管

5、理科学是责任会计形成和发展的理论基础。20世纪20年代产生责任会计的内容□设置责任中心，明确权责范围□编制责任预算，确定考核标准□建立跟踪系统，进行反馈控制2、责任中心责任中心的涵义及其特征成本中心利润中心投资中心成本中心、利润中心和投资中心三者之间的关系（1）责任中心的涵义及特征：责任中心是指承担一定经济责任，并拥有相应管理权限和享受相应利益的企业内部责任单位的统称。责任中心特征：◆责任中心是一个责权利结合的实体◆责任中心具有承担经济责任的条件◆责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的◆责

6、任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动◆责任中心便于进行责任核算、业绩考核与评价责任中心成本中心利润中心投资中心（1）成本中心成本中心是指只对其成本或费用承担责任的责任中心，它处于企业的基础责任层次，成本中心只考核成本费用不考核收益。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。可控成本应同时符合三个条件：★责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本；★责任中心能对成本进行计量；★责任中心能够通过自己的行为对成本进行调节和控制。成本中心的特点---责任

7、成本责任成本是各成本中心当期确定或发生的各项可控成本之和。凡可以预计、计量、施加影响、或是责任的成本为可控成本可控成本某成本中心的各项可控成本之和构成该成本中心的责任成本可控成本与不可控成本可以在一定的时空条件下发生相互转化与责任中心的权力层次有关与责任中心的管辖范围有关与期间相关成本中心的考核指标责任成本变动额=实际成本-预算成本成本变动率=成本变动额/预算成本例12-1（2）利润中心利润中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除成本费用之差，因而，利润中心既要对成本负责，还要对收入负责

8、。利润中心的类型●自然利润中心●人为利润中心按收入来源的性质不同分利润中心的业绩考核与评价1、毛利例12-22、部门贡献毛益例12-33、营业利润例12-4（3）投资中心投资中心的涵义：投资中心是指对投资负责的责任中心。其特点是不仅要对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责。投资中心同时也是利润中心，但它又不同于利润中心，投资中心是处于企业最高层次的责任中心。投资中心的考核指标■投资利润率■剩余收益除考核利润指标外，还考核投资利润率：是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。例：12-5投资利