企业涉税会计核算(一).ppt

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1、项目四企业涉税会计核算张娟湖北财税职业学院财税系2021/8/61湖北财税职业学院财税系知识目标掌握涉税业务的主要会计科目掌握各税种的税务处理和计算掌握各税种的会计核算技能目标能够进行企业涉税业务的税务处理和税额计算能够进行工业企业涉税业务的会计核算能够进行商业企业涉税业务的会计核算2021/8/62湖北财税职业学院财税系引导案例：某工业企业为增值税一般纳税企业，2010年4月1日购入A材料1000千克，增值税发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，取得符合标准的货运发票注明支付运费800元，在入库前发生挑选整理费用300元；4月6日，该批材

2、料因管理不善导致被盗丢失10%，至月底尚未查明原因；4月8日，企业将剩余材料投产生产出甲产品，当月25日不含税销售额为80000元，另收取甲产品包装物押金1000元；同时，当月该企业还将自产的一批乙产品用于本企业的厂房建设，成本为20000元。模块一工业企业涉税会计核算2021/8/63湖北财税职业学院财税系针对以上资料，该企业财务部宋经理向刚来企业实习的大学毕业生小王提出以下问题：（1）该业务涉及企业的哪些生产经营阶段及增值税的主要明细科目等？（2）针对业务资料，增值税各明细科目的税额是多少？（3）针对业务资料，如何进行相关的会计核算？（4）企业当月应纳

3、增值税额是多少？2021/8/64湖北财税职业学院财税系确定工业企业增值税核算的步骤如下：第一步，审核涉税业务相关的原始凭证；第二步，选用并确立正确的会计科目；第三步，计算相关税种的应纳税额，并编制记账凭证；第四步，审核后，登记相关明细账和总账。2021/8/65湖北财税职业学院财税系（一）涉税的主要会计科目“应交税费”科目本科目核算企业缴纳的各种税费，包括：增值税营业税消费税资源税车船税房产税企业所得税土地增值税土地使用税城市维护建设税教育费附加矿产资源补偿费保险保障基金个人所得税2021/8/66湖北财税职业学院财税系【注意】1、保险保障基金，不是普通

4、企业的社会保险，而是指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金。2、印花税、耕地占用税、车辆购置税及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。3、本科目应按照其核算的各税种进项明细核算。其中，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。2021/8/67湖北财税职业学院财税系4、本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴的税额。如为借方余额，则反映企业期末多缴的税费。5、考试时，要正确书写“应交税费”，不能写成“应交税金”，否则会扣分。6、属负债类账户。2021/8/68湖北财税职业学院财税

5、系其基本结构和记账规则用T型表述为：负债类账户的特点2021/8/69湖北财税职业学院财税系负债类账户结构借方负债的减少或偿还贷方负债的增加余额：未偿还的负债2021/8/610湖北财税职业学院财税系基本的帐务处理企业缴纳各种税费时：借：应交税费-应交增值税等贷：银行存款等退回多缴的税费：借:银行存款等贷:应交税费-应交增值税等2021/8/611湖北财税职业学院财税系（一）“应交增值税”明细科目（重点，常出综合考点）增值税价外税的特点，决定了增值税额与收入相对独立，税金不是账面销售额的组成部分。增值税核算不通过损益类账户进行，而是通过负债类账户核算。20

6、21/8/612湖北财税职业学院财税系一般纳税人增值税核算账户共涉及三个核算账户：应交税费——应交增值税应交税费——未交增值税应交税费——增值税检查调整【注】一般纳税人“应交增值税”核算有9个明细子母。考试时，这9个明细子目均不能简写，不能有错别字。2021/8/613湖北财税职业学院财税系应交税费——应交增值税借贷1、进项税额2、已交税金3、减免税款4、出口抵减内销产品应纳税额余额：多交的增值税5、转出未交增值税6、销项税额7、进项税额转出8、出口退税余额：未交的增值税9、转出多交增值税2021/8/614湖北财税职业学院财税系1、关于“进项税额”专栏记

7、录购入货物，接受应税劳务而支付的、准予从销项税中抵扣的增值税。由于购货方在进货时随货款将税金支付给销售方，也意味着购货方完成了该部分的纳税责任，故蓝字登记在帐户的借方。【注】退货时只能在借方用红字冲减。2021/8/615湖北财税职业学院财税系【例1】某企业2月初购买原材料，支付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专用发票，并通过认证，3月15日发现10%的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当日收到退货款现金117元）。2021/8/616湖北财税职业学院财税系解：该企业2月初的分录是：　　借：原材料　　　　　　　　

8、　　1000　　　应交税费－应交VAT（进项税额）170　　贷