会计第八章-会计报表.ppt

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1、会计基础-第八章财务会计报告资产负债表P134本表填列的是截止至资产负债表日的余额,反映的是企业的财务状况,是静态报表年初余额=上年末12月31日资产负债表的”期末余额”资产负债表资产:必须填列借方余额,如相关科目出现贷方余额,加”-”负债和所有者权益(或股东权益):必须填列贷方余额,如相关科目出现借方余额,加”-”资产负债表货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产=交易性金融资产应收票据=应收票据-应收票据的坏账准备资产负债表应收账款=“应收账款”明细账的借方余额+“预收账款”明细账的借方余额-应收

2、账款的坏账准备预收款项=“应收账款”明细账的贷方余额+“预收账款”明细账的贷方余额资产负债表预付款项=“预付账款”明细账的借方余额+“应付账款”明细账的借方余额应付账款=“预付账款”明细账的贷方余额+“应付账款”明细账的贷方余额账户名称借方余额贷方余额应收账款1500000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000资产负债表：“应收账款”项目金额=“预付款项”项目金额=“应付账款”项目金额=“预收款项”项目金额=账户名称借方余额贷方余额应收账款150

3、0000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000资产负债表：“应收账款”项目金额=1500000+500000=2000000“预付款项”项目金额=700000+300000=1000000“应付账款”项目金额=1700000+50000=1750000“预收款项”项目金额=1300000+100000=1400000资产负债表其他应收款=其他应收款-其他应收款的坏账准备应收利息=应收利息应收股利=应收股利资产负债表存货=材料采购+在途物资+原材料

4、+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额+发出商品-存货跌价准备资产负债表一年内到期的非流动资产：指资产负债表上的非流动资产科目如有一年内到期的，则金额需填列在此项目内。如：“长期待摊费用”期末余额为388000元，其中将于1年内摊销的金额215000元，则一年内到期的非流动资产215000388000长期待摊费用388000-215000=173000资产负债表流动资产合计=资产负债表上的”货币资金+交易性金融资产+……….+其他流动资产”资产负债表长期股权投资=长期

5、股权投资-长期股权投资减值准备固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备-一年内到期的在建工程=在建工程-在建工程减值准备资产负债表固定资产清理=固定资产清理商誉=商誉-商誉减值准备长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的递延所得税资产=递延所得税资产资产负债表非流动资产合计=资产负债表上的”可供出售金融资产+持有至到期投资+………其他非流动资产”资产总计=流动资产合计+非流动资产合计资产负债表短期借款=短期借款交

6、易性金融负债=交易性金融负债应付票据=应付票据应付职工薪酬=应付职工薪酬资产负债表应交税费=应交税费应付利息=应付利息应付股利=应付股利其他应付款=其他应付款资产负债表一年内到期的非流动负债:指长期借款至其他非流动负债所涉及的非流动负债科目中一年内到期的金额,需单列在此项目中资产负债表借款起始日期借款期限(年)金额(元)2007年1月1日512000002006年3月1日324000002004年8月1日41650000则:该企业2007年12月31日的资产负债表中:“一年内到期的非流动负债”=1650000“长期借

7、款”=1200000+240000=3600000资产负债表长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款应付债券=应付债券-一年内到期的应付债券递延所得税负债=递延所得税负债资产负债表非流动负债=资产负债表上的”长期借款+应付债券+…………..+非流动负债”资产负债表实收资本(或股本)=实收资本(或股本)资本公积=资本公积盈余公积=盈余公积资产负债表未分配利润=本年利润+利润分配如:本年利润贷方余额100万,利润分配借方余额30万,则未分配利润=100-30=70资产负债表所有者权益(或股东权益)合计=资产负债表上的”实

8、收资本(股本)+资本公积+盈余公积+未分配利润”负债和所有者权益(或股东)权益合计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计资产负债表资产合计=负债和所有者(或股东)权益合计利润表本表填列的是发生额,不是余额,反映的是企业在一定期间的经营成果,是动态报表原理:收入-费用=利润收入类的科目必须填列贷方发生额,如果出现借方发生额,则以”_”表达费用类