税收实体法和税收程序法.ppt

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1、税法基本原理123第四节税收实体法税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定）。涉及实体法的七个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点。4第四节税收实体法税收制度：国家的各种税收法令和征管办法的总称。广义的税制：税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度。狭义的税制：税法5一、纳税人1.纳税义务人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。一、纳税人2.与纳

2、税人有关的概念：（1）负税人：实际负担税款的单位和个人。不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税，具有转嫁性）。（2）代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（3）代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。（4）代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。7二、课税对象1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。2.作用

3、——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。二、课税对象3.与课税对象有关的3个要素：（1）计税依据（税基）计税依据：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。9课税对象与计税依据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态耕地占用税、车船税二、课税对象（2）税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人的负担能力。10课税对象与税源的关系课税对象来源举例一致国民收入分配中形成的各种收入所得税不一致其

4、他方面大多数税（如营业税、消费税、房产税）二、课税对象（3）税目1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。3.分类：分为列举税目和概括税目两类。①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。11二、课税对象【例题·多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（　）。A

5、.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定『正确答案』AD『答案解析』课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。12三、税率税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系

6、着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。13三、税率1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比。2.累进税率：是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。14级数当

7、月应纳税所得额税率（%）一Χ《5005二500〈Χ《200010三2000〈Χ《500015四5000〈Χ《2000020五20000〈Χ《4000025六40000〈Χ《6000030七60000〈Χ《8000035八80000〈Χ《10000040九Χ〉10000045级数当月应纳税所得额税率（%）一Χ《15003二1500〈Χ《450010三4500〈Χ《900020四9000〈Χ《3500025五35000〈Χ《5500030六55000〈Χ《8000035七Χ〉80000452011年9月1日起适用级数本纳税年度应纳税所得额税率（%）一Χ《50

8、005二5000〈Χ《1000010三10000〈Χ《3000020四30000