05第一章(第三节)---税收实体法和税收程序法

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1、第三节税收实体法与税收程序法（四）减税、免税减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款：免税是免征全部税款。1.减免税的基木形式基本形式特点具体表现税基式减免通过直接缩小计税依据的方式实现减免税。使用范围最广泛起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税率式减免通过直接降低税率的方式实行的减税、免税。适用于对行业、产品等“线”上的减免，在流转税中运用最多重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免通过直接减少应纳税额的方式实行的减免税。限于解决“点”上的个别问题，在特殊情况下使用全部免征、减半征收、核定减免率（比率）、抵免税额、

2、另定减征税额【解释1】区分起征点与免征额。起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点。（达到起征点，全额征税）免征额：是在征税对彖的全部数额中免予征税的数额。（超过免征额，怎额征税）起征点2000税额二全额5000X税率免征额2000税额二差额＜5000-2000）X税率【思考】享受起征点和享受免征额优惠的纳税人，谁的税负更轻?答：享受免征额优惠的纳税人税负更轻。【解释2】按照《税收征管法》的规左，减税、免税依照法律的规左执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。【例题1・多选题】下列减免税形式属于税基式减免的有（）。（2014年）A.起征

3、点D.减半征收B.降低税率E.抵免税额C.免征额【答案】AC【例题2•单选题】减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。A.核定减免率是税率式减免税的一种形式B.增值税的减免税只能由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式【答案】D【解析】核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。2.减免税的具体分类分类特点法定减免由各种税的基本法规定，具有长期的适用性临吋减免又称为“闲难减免”，主要是照顾纳税人

4、某些特殊的暂时的1木1难，具有临时性的特点特定减免分为无期限和有期限两种，大多有期限3.税收附加与税收加成税收附加也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额以别的税为依据来计算税收加成是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，一成相当于加征应纳税额的10%,十成相当于加征应纳税额的100%以本税为依据来计算正税：如增值税（五）纳税环节概念指征税对彖在从生产到消费的流转过程屮应当缴纳税款的环节纳税环节生产环节（资源税）流通环节（增值税）分配环节（所得税）【例题・单选题】下列税种实行多次课征制的是（）。（2017

5、年）A.个人所得税B.车辆购置税C.企业所得税D.增值税【答案】D【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程屮只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上坏节课征的制度。（六）纳税期限含义是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限长短的决定因素（1）税种的性质（2）应纳税额的大小（3）交通条件三种形式（1）按期纳税，如一般情况下的消费税（2）按次纳税，如耕地占用税（3）按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税按年计征，分期预缴；房产税、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳【例题・多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限

6、。下列有关纳税期限的表述正确的有（）。（2009年）A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限【答案】ACE二、税收程序法一一熟悉基本规定基本内容内容（一）作用（4项）保障实体法实施；规范和控制行政权行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率（二）主要制度（多选题）5项：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度（记忆提示：神悔只听诗）（三）税收确定程序3项：税务登记、账簿凭证、纳税申报（四）税

7、收征收程序税款征收（10项相关制度）、税收保全措施和强制执行措施（五）税务稽查程序基本程序：选案、检查、审理、执行【例题・多选题】税收程序法的主要制度包括（）。（2014年）A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度【答案】ABCD【重点提示】1.税款征收（税收征管的核心，出发点和归宿）（1）税款征收的内容：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。（2）税款征收的10项制度：1）应纳税额核定制度、2）纳税调整制度、3）代扣代缴税款制度、4）欠税管理制度、5）滞纳金征收制度、6）延期纳税制度、7）报验征收制

8、度、8）税款的退还和追征制度、9）减免