金融租赁企业评估实务及案例分析

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1、金融租赁企业评估实务及案例分析（一）教学目标1.掌握金融租赁企业的概念及分类2.了解金融租赁企业收益法评估要点3.了解金融租赁企业市场法评估要点一、金融租赁企业简介（一）金融租赁企业概念租赁企业包括两人类：实物租赁企业、金融租赁企业。两类企业的区别主要是:前者最终只转移租赁标的物的使用权,-•般称之为经营性租赁;后者最终耍转移租赁标的物的所有权，一般称为融资性租赁。金融租赁企业：是指经银监会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。金融租赁企业是一种金融机构，受银监会监管。金融租赁企业主要从

2、事融资性租赁业务。金融租赁企业少商业银行Z间具有以下相同点：（1）都需耍接受银监会的监管；（2）经银监会批准，金融租赁企业可以吸收非银行股东3个月（含）以上定期存款，也就是町以“吸储”，但吸储对彖少商业银行不一样；（3）金融租赁公司资本充足率不得低于银监会的最低监管要求。（二）金融租赁企业主要业务及会计处理1.金融租赁企业的主耍业务模式金融租赁：出租人根据承租人对租赁标的物和供货人的选择或认叭将其从供货人处取得的租赁标的物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。根据承租人对

3、租赁标的物和供货人的选择或认可；将租赁标的物按合同约定出租给承租人占有、使用；向承租人收取租金。租赁标的物主要为固定资产，银监会另有规定的除外。如果供货人少承租人为同一主体，也就是承租人将口有物件出卖给出租人，同时与出租人签订融资租赁合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式，该方式称为售后回租,也是金融租赁的方式Z-o2.金融租赁企业会计的主耍科F1和主要核算流程介绍主要会计科目:（1）融资租赁资产：该科口核算租赁企业为开展融资租赁业务収得出租标的资产的实际成本。企业购入和以其他方式取得的融

4、资租赁资产，借记本科口，贷记“银行存款”等科口：注：此项会计分录涉及现金流出！在租赁期开始Fl,按和L赁开始日租赁合同规定的租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按租赁资产实际取得成木及相关费用，贷记本科目，按发生的初始总接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。注：此项会计分录不涉及现金流入/流出！（2）长期应收款：本科H核算企业融资租赁产生的应收款项。出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日合同约定租赁收款额与初始肓接费用之和

5、，借记木科目，按租赁资产实际取得成木及相关费用等贷记“融资租赁资产”等科目，按发生的初始肓接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；出租人每年实际收到承租人的租赁款时，借记“银行存款”，贷记木科目。注：本会计分录涉及现金流入！（3）耒实现融资收益：本科冃核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的耒实现融资收益。出租人在租赁期开始日，按和•赁开始日租赁合同规定的租赁收款额与初始直接费用Z和,借记“长期应收款”科冃，按租赁资产实际取得成本及相关费用，贷记本科冃，按发生的初始

6、直接费用，贷记“银行存款”等科冃，按其差额，贷记“未实现融资收益”科冃；出租人每年根据租金收入情况，按比例借记耒实现融资收益，贷记主营业务收入（租赁收入、利息收入等）。注：木会计分录一般不涉及现金流入/流出！3.融资租赁典型会计处理案例（1）某融资租赁公司支付10000万元购置一台用于融资租赁的设备，其主耍的会计处理过程如下：在购置FI:借：融资租赁资产100000000贷：银行存款100000000注：本步骤在租赁标的物购置日发生现金流出10000力元。（2）该融资租赁企业在与承租人签订出租协

7、议，协议规定在耒来10年内承租人每年支付给出租人1200万元和•金，不考虑相关费用及残值。将资产租给承租人II:借：长期应收款120000000（12000000X10）贷：融资租赁资产100000000耒确认融资收益20000000注：本步骤不涉及现金流入/流出！【注意】在租赁开始日，融资租赁企业没有发生现金流入或流出，但是获得未来收取租金的权利；未确认融资收益实际就是融资租赁业务预计未来对以实现的毛利。（3）企业每年获得承租人支付的租金收益1200万元时：借：银行存款12000000贷：长期

8、应收款12000000同吋：借：未确认融资收益2000000贷：主营业务收入（利息收入）2000000注:企业在承租期内实际每年现金流入1200万元,但是确认的年收入额仅为200力元，与现金流入的差额1000万元不进入损益表。对于融资租赁企业财务核算过程分析可以得岀的几点结论：（1）融资租赁企业的损益表屮仅反映融资收益屮的部分现金流，没有反映企业实际经营过程屮购置融资租赁资产价款木金的现金流入和流出；（2）融资租赁资产价款木金的数额往往远高于进入损益表屮的融资租赁收益；（3）融资租赁资产的购置本