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1、1目錄2過帳之意義及分類帳之功用3第一節過帳的意義所謂過帳，係依據日記簿的記錄，將每一會計科目借方或貸方金額，逐一轉記分類帳各相關帳戶之處理程序。過帳使用的帳簿，稱為分類帳。日記簿與分類帳不同點：日記簿是以交易為主體的帳簿，分類帳是以會計科目為主體的帳簿。日記簿是交易事項的原始記錄簿，分類帳是交易事項的終結記錄簿。日記簿按時間先後作記錄，屬「縱的」記錄，而分類帳是按各科目分類整理，是屬於「橫的」記錄。分類帳的功用(一)可顯示每一帳戶的個別變動情形分類帳係將交易中各帳戶作分類彙總的工作，故可在各帳戶中明瞭其個別變動的情形(二)
2、可提供編製各項財務報表所需之資料分類帳隨時可結計總額及餘額，以供編製試算表，調整後之金額可用以編製損益表及資產負債表等主要財務報表。牛刀小試~P.111試將下列定義連連看：1.交易事項的終結記錄。2.以會計科目為主體的帳簿。3.以交易為主體的帳簿。4.按時間先後作記錄，屬縱的記錄。5.按科目分類整理屬於橫的記錄。(A)日記簿(B)分類帳HOME分類帳的種類第二節分類帳的種類(一)總分類帳：係按會計科目所設置之帳簿，又稱總帳。(二)明細分類帳：為輔助總分類帳之不足而設，又稱輔助分類帳或簡稱補助帳戶。總分類帳科目之餘額，必須與明
3、細分類帳中各子目餘額加總和相等，故設有明細帳之總帳科目，又稱統制帳戶。例題1總分類帳應收帳款明細分類帳甲＄30,000乙15,000丙2,000丙＄1,500=>借餘＄45,500應收帳款甲客戶＄30,000乙客戶＄15,000丙客戶＄2,000＄1,500=>＄30,000＋＄15000＋＄500＝＄45,500明細分類帳餘額合計＝統制帳戶餘額5-2立即評量()1.分類帳係以(A)交易(B)會計科目(C)時間(D)以上皆非為主體的帳簿。()2.將日記簿上借貸分錄轉登於分類帳之工作，稱為(A)分錄(B)結帳(C)過帳(D)調
4、整。()3.分類帳主要的功用(A)明瞭交易整體狀況(B)瞭解各科目之增減變化(C)減少錯誤(D)明瞭企業之經營成果。()4.編製會計報表之根據為(A)日記簿(B)序時簿(C)分類帳(D)分錄簿。BCBC5-2立即評量()5.分類帳中之每一帳戶用來(A)彙總資產交易之金額(B)彙總損益交易之金額(C)彙總同科目交易之金額(D)所有科目名稱與餘額之列表。()6.下列敘述何者有誤(A)分類帳是主要帳簿(B)分類帳是編表的重要資料(C)分類帳有統制與補助的功能(D)分類帳為原始帳簿。CD5-2立即評量()7.應收帳款統制帳戶有借餘$
5、70,000，明細內容有三帳戶，已知李君借餘$35,000，王君借餘$50,000，則林君餘額為何(A)借餘$15,000(B)貸餘$15,000(C)$0(D)無法計算。()8.設置明細帳之目的，在表達下列何者之明細狀況(A)某一天(B)某一期間(C)某一科目(D)某一帳簿。BCHOME總分類帳之格式與過帳方法第三節(一)標準式分類帳總分類帳之格式日期欄：記載交易發生的日期。摘要欄：交易的簡要說明或填寫對方科目，表達交易內容。日頁欄：記載日記簿的頁數。金額欄：記載該帳戶之借方金額或貸方金額。標準式分類帳的格式簡化後，有點像
6、T字形，故T字帳為簡易的標準式分類帳。(二)餘額式分類帳總分類帳之格式(續)日期欄：記載交易發生的日期。摘要欄：交易的簡要說明或填寫對方科目，表達交易內容。日頁欄：記載日記簿的頁數。金額欄：記載該帳戶之借方金額或貸方金額。餘額式與標準式之記錄方式完全相同，僅多了 「借或貸」欄及餘額欄：用以記載每次過帳後之餘額，餘額的計算，是根據「同方向相加，反方向相減」的原理，以前次餘額與本次交易額相加減，計算出本次餘額。※注意「借或貸」餘額欄是由上次餘額與本次交易加減後的結果。以現金帳戶為例上次借餘-貸方金額$300,000-$250,0
7、00上次借餘-貸方金額$50,000-$13,000上次借餘+借方金額$37,000+$10,000以上兩種格式，在學理上常使用「標準式」，但實務上分類帳之格式多採用「餘額式」。試填寫下列空格：借48,00038,00044,00034,000牛刀小試~P.115過帳方法1.分錄：99年會計科目摘要類頁借方金額貸方金額月日121現金業主李君投資設立商店1400,000存貨10100,000業主資本30500,0002.過帳：現金12/1$400,000日記簿第1頁1存貨12/1$100,0001030業主資本12/1$500
8、,000簡易T字帳之基本過帳步驟將日記簿中所有會計科目，依資產、負債、業主權益、收益、費損之順序，分別設立帳戶，並編列帳號。找出分類帳與日記簿相同之帳戶。填寫日記簿上所載之日期於Ｔ字帳，最前方「日期欄」若為借方交易，日期填於借方，若為貸方交易，則日期填於貸方。填寫金額，分錄為借方科目，則其
