會計處理程序一－分錄、過帳與試算

《會計處理程序一－分錄、過帳與試算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章會計處理程序(一)－分錄、過帳與試算前言交易事項發生，先確定所要報導的經濟個體（企業）後，接著要觀察與企業有關的活動，辨識屬於應記錄的交易事項，然後以貨幣單位衡量交易對企業財務狀況或財務績效的影響，按照一定的會計原則與程序，做成紀錄，再將資料作適當的分類、彙總，及深入的分析，而後把分析的結果向資訊使用者提出解釋及說明，協助決策者制訂審慎的投資或授信決策。記錄及處理會計交易事項的程序包括：分錄、過帳、試算、調整、結帳及編表，稱為會計循環。3-1會計循環會計循環會計上記錄及處理交易事項的程序包括：「分錄」、「過帳」、「試算」、「調整」、「結帳」及「編

2、表」六個階段。此程序週而復始，故稱為會計循環。會計循環1.分錄交易發生時，提供商品或服務的一方會出具書面憑證，(發票、收據等)佐證交易的發生及內容，這些單據稱為原始憑證。根據原始憑證，辨認交易的性質、時間先後並依借貸法則，區分應借記及貸記的科目，決定交易的金額，記入帳簿，這項工作稱為「分錄」。記載分錄的帳簿，稱為「分錄簿」，因是依交易發生時間的先後順序記錄，故又稱「日記簿」或「序時簿」。會計循環2.過帳為了解各個科目在某個時間的總額，會計必須將日記簿所記錄的會計科目分類集中，記入另一本帳簿，這項工作稱為「過帳」。過帳使用的帳簿，稱為「分類帳」。由分類帳

3、可以了解資產、負債、業主權益、收益、費損各個科目的累計數。會計循環3.試算將交易記入日記簿，再過入分類帳的過程，難免會發生錯誤，因此必須驗證分錄及過帳是否正確，這項工作稱為「試算」。試算時必須先計算出每一個科目的餘額，並且將各科目的餘額編成一張表，此張列示各會計科目餘額的表稱為「試算表」。會計循環4.調整有些科目在記入日記帳後，隨著時間的經過，記入的交易內容可能會發生變化，為使每一科目都能正確表達編表時的實際情況，應定期檢視並加以修正，這項工作稱為「調整」。調整會使會計要素發生增減，故須作分錄，記入日記簿並過入分類帳，重新計算該科目的餘額。會計循環5.

4、結帳每一會計年度終了時一方面計算該期間所有的收益及費損得出盈虧，將盈虧轉入權益，收益費損科目必須每年結清同時核算各項資產、負債、及權益帳戶的餘額，結轉下期。結清損益帳戶及結轉資產、負債及權益帳戶的工作，稱為「結帳」，或「結算」。會計循環什麼是會計期間？會計年度？曆年制？國內有多少上市櫃的會計年度非屬於曆年制？企業經營及交易活動是連續不斷的，非至結束清算無法得知最終損益，但為適時提供資訊幫助管理者、投資人及債權人做決策，會計必須定期提供財務資訊，該期間長度須相等，才能前後期比較，此期間即為「會計期間」。若會計期間為一年，則稱為「會計年度」（fiscaly

5、ear）。會計年度從每年1月1日至12月31日者，稱為「曆年制」（calendaryear）。依2009年第一季情況，國內近1,270家的上市櫃公司中，只有2家公司非採曆年制，分別是：上市公司萬宇科（股票代碼9104）屬於6月制，以及上櫃公司翔準（股票代碼3087）屬於10月制。會計循環6.編製財務報表會計期間結束，應將期間內所有交易的結果彙總列表。根據收益及費損帳戶編製損益表根據資產、負債及權益帳戶編製資產負債表。根據有關帳戶變動的情形，編製現金流量表及業主權益變動表。帳簿的設置1.日記簿按交易發生的先後順序，依照借、貸原理，以分錄形式記載的原始記錄

6、簿，稱為日記簿。2.分類帳日記簿的分錄按照科目分類集中，所使用的帳簿稱為分類帳(簿)。3-2分錄與普通日記簿會計憑證會計憑證包括：原始憑證證明交易事實發生與結果的原始書面證據，稱為「原始憑證」例如：證明進貨事實的發票、收據等。記帳憑證根據原始憑證所編製，用來顯示處理會計事項人員的責任，並作為記帳根據的憑證稱為「記帳憑證」，又稱為傳票。普通日記簿的格式每一筆交易分錄的記載方法是按照交易的先後順序，先記借方科目和金額，再於借方科目下方右移二格記入貸方科目及金額，最後再摘要說明該筆交易的內容。日記簿第頁年會計科目與摘要類頁借方金額貸方金額月日○○○○○○xx

7、xxxx○○○○xxxxxx分錄釋例1月01日股東王仁等繳入股款$1,000,000，成立環宇企業管理顧問公司，開始營業。09年會計科目及摘要類*頁借方金額貸方金額月日11現金11,000,00000股本401,000,00000股東王仁等繳入股款分錄釋例1月10日公司將現金$300,000存入臺灣銀行，開立支票存款帳戶。10銀行存款3300,00000現金1300,00000開設臺銀＃126存款戶分錄釋例2月01日購入房屋一戶，房價$300,000，土地價款$200,000，簽發臺銀即期支票$200,000支付，尾款則開立一年到期、年利率2%的附息票

8、據交付。21建築物22300,00000土地21200,00000銀行存款3200,00000