現代企業制度下內部審計職能的探討

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1、現代企業制度下內部審計職能的探討隨著現代企業制度的建立、健全和完善，內部審計的理論框架需要重構，內部審計的業務范圍需要拓寬，因而，對於內部審計的研究，又重新成為一個比較熱門的領域。一、內部審計的職能演變職能是由事物本質所決定的一種內在功能。隨著經濟社會的發展，科學技術和人的思維能力的進步，人們對事物本質的認識會進一步深化和延伸，這種認識上的深化和延伸同時會揭示事物的潛在職能，也就會改變事物現有的職能。內部審計的職能會隨著社會的發展、經濟管理的發展，而不斷地發展變化。內部審計的職能是由內部審計自身

2、的條件和所處的外部環境所決定的。以西方內部審計為例，在內部審計發展的三個階段上，內部審計具有不同的職能。現代內部審計產生的初期，由於生產規模的擴大,企業經營層次的增多，企業管理當局更加關心分支機構編寫的財務報表的真實性和企業財務收支的合規性，希望對內部所屬各級組織的財務收支活動實行有效的監督，內部審計主要是進行查錯揭弊的合理性財務審計。此時內部審計的職能以監督為主20世紀50年代以來，由於科學技術日新月異的變革和經濟國際化的蓬勃發展，市場競爭日趨激烈。企業為瞭立於不敗之地並不斷發展.迫切需要加強

3、內部控制，改善經營管理，對影響企業經濟效益的一切因素都要進行深入分析和科學評價。在這一背景下，西方企業內部審計突破瞭傳統的財務審計范疇，廣泛開展瞭內部控制制度審評，並逐步開展經營審計，將提出改進經營活動的建議作為工作重點.內部審計的評價職能全面體現20世紀60〜70年代以來，伴隨著經濟的增長，西方國傢出現瞭一系列的社會問題，例如環境污染、能源危機、消費者權益保護不力等等。這些問題的出現和惡化直接影響瞭企業的正常經營和持續發展，使得企業不得不開始審視自己的社會價值和社會責任。因此，內部審計部門又積

4、極開展瞭社會責任審計，對企業履行保護環境、節約使用能源等方面進行評價，通過評價，對從經營決策到經營結果和效果的全過程都開展瞭審計，最大限度地為企業提高管理水平和經濟效益服務，促進企業長期健康、穩定地發展；這時，內部審計的評價職能就越來越突出二、現代企業制度下內部審計的職能1、經濟監督職能是內部審計最基本的職能。經濟監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，以便衡量和確定會計資料和其他資料是否正確、真實，所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合

5、規、合理、有效，檢查被審對象是否履行其經濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，追究或解除其所負經濟責任，從而督促被審單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益現代企業由於經營規模的擴大，經營業務的日趨復雜，經營方式的多樣化，管理層次的多級化及生産經營地點的分散化，使各管理當局面對縱橫交錯的生產經營系統，不可能事必躬親地直接控制各生産經營環節及有關的經濟活動，這就客觀上需要有健全的審計監督機制，監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、政策、計劃、預算等的要求認真履行其承擔的經濟責任，

6、並揭露違法違紀、損失浪費以及經營管理中的弊端，達到加強企業控制、嚴肅企業制度、加強企業管理的目的。內部審計的這種監督職能是內部管理科學的需要，來自企業內部的壓力。隨著現代企業制度的建立和完善，審計監督體系的健全，特別是社會審計力量的增強，內部審計代表國傢監督企業的職能將逐步由社會審計來代替，即社會審計人員作為獨立的第三者對企業經營業務的合法性、對企業出具財務報表的真實公允性予以鑒證。內部審計的經濟監督職能，主要是站在企業立場上，為企業有效經營、健康發展服務2、經濟評價職能已顯得越來越重要，經濟評

7、價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，現代企業的內部審計，評價職能已顯得越來越重要，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。經濟評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。西方國傢的內部審計是基於經營管理的需要而發展的，在西方企業中，特別是一些大型的企業、跨國公司，都自覺自願地設置瞭內部審計，

8、並對其工作條件、人員素質予以髙度重視。西方人認為，內部審計是“組織內部審核經營業務的獨立評價活動，它是一種管理控制，其作用是衡量評價其他控制的有效性"3、內部審計不具有管理職能。現代企業制度下，由於強化科學的管理，內部審計越來越重要，已成為現代企業管理的重要手段，成為內部控制系統的重要內容，據此，很多人將管理歸於內部審計的職能。其實，將管理職能歸結於內部審計的職能是有失偏頗的，理由如下：（1）內部審計的獨立性的職能要求內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。內部審計的職責之一是接受委托對本企業其