上市公司年度會計信息披露監管問題探討

《上市公司年度會計信息披露監管問題探討》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、上市公司年度會計信息披露監管問題探討提要我國證券市場信息披露存在著嚴重的信息質量不髙、披露形式不規范等問題，極大地影響瞭會計信息使用者對上市公司會計信息的需求。本文通過對我國上市公司會計信息披露監管機制的考察，探析我國上市公司會計信息披露的監管問題及其成關鍵詞：會計信息披露；監管機制；上市公司；公司監管中圖分類號：F23文獻標識碼：A隨著股份制經濟及上市公司的迅猛發展，由於各種原因而造成的上市公司會計信息披露缺乏規范性問題也越來越暴露出來。近年來我國發生瞭，“紅光實業”、“瓊民源”、”大慶聯誼”、“鄭百文”、“銀廣夏”等一系列會計醜聞，從目前我國會計信息披露情況看，我國證券市

2、場信息披露存在著嚴重的信息質量不高、披露形式不規范等問題、上市公司年度會計信息披露監管的必要性（一）減少供需雙方的信息不對稱。在證券市場上，信息是聯系上市公司與投資者的紐帶。上市公司對會計信息的公開披露則是股東、潛在股東、債權人及社會公眾等獲得信息的唯一渠道。因此，對上市公司會計信息披露監管，加強瞭資本市場的公平性,能夠減少社會獲得信息的總成本，防止少數人通過非正常渠道取得壟斷信息而牟取不正當的利益，保證廣大股東及潛在投資者等作出投資決策時，能夠公平的獲得真實、充分的信息，為他們進行投資決策提供科學的依據，充分保護投資者的合法權益和社會公眾的其他利益（二）維護證券市場正常秩序

3、，實現資源有效配置。證券市場是資源配置的重要場所，同時也是信息的集散地。有效建立規范的會計信息披露制度，才能維護證券市場秩序，使證券市場在良好的秩序下運行。健全完善的會計信息披露制度有助於投資者做出購買、持有或轉讓的投資決策，並且能夠引導社會資金的投向，實現社會資源的有效配置，為國傢通過證券市場瞭解社會資源的配置情況提供依據。同時，健全完善的會計信息披露制度也是確保證券市場交易公開、公平、公正和誠實信用的前提條件,也為國傢證券管理部門實施監管等提供瞭依據（三）促進會計準則標準化。上市公司所披露的會計信息是根據會計準則生成的，是執行會計準則的結果。由於證券市場的快速發展，現行會

4、計準則在對會計事項的確認、計量等方面出現明顯的不確定性和滯後性，給造假者以可乘之機，使生成和披露的會計信息的有效性降低，給資本市場帶來瞭一定的風險。對上市公司會計信息披露的監管，可以通過在實踐中的摸索和總結，不斷推進會計準則的改進、完善和標準化，提高會計信息披露質量二、當前上市公司年度會計信息披露監管存在的主要問題及其原因（一）我國上市公司會計信息披露規范的實施和制定不完善。某些頒佈的會計信息披露要求不明確或缺乏可操作性，如《公佈發行股份公司信息披露的內容和格式準則》中規定，年度報告中要全面披露每股收益，但對什麼是全面及如何計算，未做進一步規定。迄今為止，規范我國證券市場的根

5、本大法《證券法》雖然已經出臺並實施，但有些規范仍然采用“試行”、“暫行辦法”的形式，明顯帶有過渡色彩（二）會計信息披露預警機制存在漏洞。不少上市公司在招股說明書中弄虛作假的不法行為並沒有被及時發現，交易所對上市公司信息披露的監管主要是在持續披露階段，對於持續信息披露的載體，定期報告和臨時報告的審查，交易所很長時間裡采取事前審核的辦法。在持續披露階段，證監會缺乏充分有效的接觸上市公司的途徑，多從報刊和雜志等媒體瞭解上市公司的各種情況，難以進一步發現問題。因此，盡管有交易所與證監會兩道防線，但兩道防線本身就有漏洞，也不能及時、有效地發現問題（三）法律責任不明確，處罰不力。我國現行

6、的有關《證券法》、《公司法》、《會計法》等法規，違反會計信息披露規定的責任人要負行政責任、刑事責任和民事責任。但對於披露行為違規如何認定、怎樣追究責任人的民事責任、責任人之間的責任如何劃分等，幾乎沒有涉及，或規定得過於原則或抽象，不易執行，給具體的司法實踐帶來很大難度（四）行政幹預過多。由於我國市場經濟還不發達，經濟條塊分割和地方本位主義在一定程度上存在，導致地方政府為謀求本地經濟利益，通過對地方註冊會計師協會的控制，介入註冊會計師行業市場管理，進一步削弱行業自律監管體系的權威性。地方政府為保證本地公司取得上市資格，就通過高估資產、虛報盈利、虛假包裝來造假上市（五）審計執業不

7、規范。會計師事務所在上市公司年度會計信息披露中發揮著獨特的作用，投資者能否得到可靠的信息，很大程度上取決於註冊會計師的意見。目前，盡管監管部門對註冊會計師的違法執業有嚴厲的處罰，但一些註冊會計師依然不能規范執業。註冊會計師的執業環境也值得重視，不少會計師事務所在執業時受到瞭來自上市公司、當地有關部門的壓力和利誘，從而使監管和被監管的力量發生瞭很大變化，在專業水平上使監管者處於劣勢三、上市公司年度會計信息披露監管相關建議（一）建立以會計準則為核心的會計信息披露規范體系。保護投資者的利益，首先就要建立一個合