营改增-时代的税务筹划与思考

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1、总第610期管理观察2016年4月第11期ManagementObserver中旬出版“营改增”时代的税务筹划与思考韩思琪（浙江海洋大学经济与管理学院，浙江绍兴316000）摘要：在2016年召开的两会上，李克强总理确定全国范围内的“营改增”工作于2016年5月1日正式进行。从5月1日起，全部原属于营业税征收范围的行业都改征增值税。银行业作为金融保险业也会纳入“营改增”的改革范围内。增值税也会面临税款的抵扣，与营业税的征收方式大有不同。本文就“营改增”后的企业可能面临的税务风险进行研究，并针对规避的税务风险进行科

2、学的税务筹划，制定有效地实践策略，相信对于提升企业的经营发展水平，创设高效的经济效益与社会效益有着重要的意义。关键词：营改增税务筹划税务风险2012年1月1日，上海市拉开了“营改增”的序幕，“营减少税费支出，增加企业的经营利润，例如将原现代服改增”工作预计在十二五期间全面覆盖国内各地区各行务业的税率由5%改到6%，营改增后的增值税税率变为业。“营改增”的扩围工作最先于2012年7月由温家宝6%，邮电业由原先税率的3%改成11%，将原先的全额总理提出。“营改增”秉承着减少社会整体税负的原则，交纳逐步实施到营改增后的

3、层层抵扣，特别要进行税收改善国内税收结构的方针，实现地方税到中央税的改革。的筹划工作，逐步实现企业整体税赋的减轻，进行合理税收收入统一由中央管理，再通过财政拨款的方式分配的科学纳税筹划，才能提高内部资金的使用效率，才能到各级财政，用于本级政府的预算支出。在上海市的“营逐步实现综合的竞争实力。改增”试点工作中，将原属于营业税征收范围的交通运（二）全面实施“营改增”后，有利于降低企业的税收输业和现代服务业纳入增值税的征收范围。实现全面“营风险改增”改革后，增值税的征收范围将覆盖建筑业、金融特别是“营改增”政策出台实施

4、后，企业的财务人保险业、生活服务业等全部行业。员更要逐渐地全面掌握好各项的税收优惠政策，逐渐加强纳税意识，实现真正的诚信纳税，降低税务风险。“营一、“营改增”时代税收筹划对企业的意义改增”政策的实施有助于提高企业财务人员的内部财务管理水平，企业应该给财务人员一定发展空间，给财务2012年1月1日，我国首先在上海等地部分行业实人员创造良好的个人发展平台，积极加强业务培训工作，施了“营改增”的试点工作，到2013年8月份在全国范逐步实现企业依法纳税和诚信纳税，积极创造有利的、围内实现对部分行业的“营改增”，再到201

5、6年5月1积极的纳税平台，积极创造良好的内部环境，才有利于日营改增全面落实实施，并在房地产、建筑业、金融业纳税企业进行依法纳税和诚信纳税。及生活服务行业开始全面展开。面对“营改增”政策的（三）全面实施“营改增”政策后，有助于国家积极完全面实施，实施“营改增”政策的企业需要提前进行全善税收制度，有助于全面提高企业财务人员的管理水平方位的税收筹划，企业必须在做好税收筹划的同时，严国家通过不断地完善税收制度，强化相关税收相关格有效地制定防范措施，及时防范可能存在的税务风险。条款，避免可能存在的税收缺陷，积极做好预防和防

6、范(一）全面实施有效的“营改增”政策后，企业要进行合工作，有利于纳税企业的全面长远发展。2011年，国务理的税收筹划，全面提高企业的经济效益院就开始实施关于“营改增”政策的调研，逐步完善了纳税人在全面实施“营改增”后，在税收筹划上要相关征收税款的条款，完善了征收税款的相关制度，将·124·会计与金融管理真正的税款征收问题落实到实处，能够真正帮助更多的的内部优惠政策的同时，积极做好内部的风险防控。尤行业解决实际中的问题，特别是帮助企业解决重复征税其是存在较大风险的行业，更加需要制定有效的税收内的问题，这些都需要在实

7、践中得到逐步的发展。部管理政策，为纳税企业制定合理的政策，要从税收实际情况入手，制定一套较为完善的财务管理优惠政策，二、“营改增”后税务风险与管理控制逐步避免可能引发的税务风险，还要在实践中逐步完善各个行业的税收优惠政策，将符合标准的优惠政策实施（一）“营改增”后的突出问题是增值税专用发票的风险到位，更应该严格地按照税务部门的要求，积极履行好防控有关的税收政策，履行好有关的基本申报制度和流程，现阶段，有关增值税发票的犯罪案件逐渐增多，增才能及时做到有效的风险防范和控制。值税抵扣问题有了新的发展。例如有些财务人员为

8、了实现偷税漏税目标，借此机会进行发票的造假行为，从事三、“营改增”后税务筹划策略虚开发票的违法活动，但是自从实施了完善的“营改增”政策后，代开发票的现象更加普遍，甚至有些人通过这（一）“营改增”后税务筹划风险成因个做法进行套现，出现违法乱纪的现象。针对以上的发现阶段，税务筹划管控能够有效地避免可能存在的票风险问题，我们应该正确运用好增值税专用发票，明风险，应该具体问题具体