财务审计手册

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1、审计工作手册H录◊宙计1=1标和程序◎资产类1.货币资金审计目标和程序2.短期投资审计li标和程序3.应收票据审计li标和程序4.应收帐款审计口标和程序5.坏帐准备审计目标和程序6.预付帐款审计n标和程序7.其他应收款审计口标和程序8.待摊费用审计目标和程序9.存货审计目标和程序10.待处理流动资产净损失审计目标和程序11•长期投资审计目标和程序12.固定资产及累计折IH审计目标和程序13.固定资产清理审计廿标和程序14.在建工程审计

2、=

3、标和程序15.待处理固肚资产净损失审计目标和程序16.无形资产审计目标和程序17.递延资产审计忖标和程

4、序◎负债类18.短期借款审计忖标和程序19.应付票据审计目标和程序20.应付帐款审计口标和程序21.预收帐款审计口标和程序22•应付福利费审计目标和程序23.未付利润审计目标和程序24.未交税金审计目标和程序25•其他未交款审计目标和程序26•其他应付款审计目标和程序27.预捉费川审计H标和程序28.长期借款宙计1=1标和程序29.应付债券审计目标和程序30.长期应付款审计目标和程序31•实收资木审计「I标和程序32.资木公积审计II标和程序33.盈余公积审计目标和程序34.未分配利润审计目标和程序◎损益类35.产品销售收入审计目标和程序3

5、6.产品销售成本审计H标和程序37.产品销售费用审计H标和程序38.管理费用审计kl标和程序32.财务费用审计目标和程序33.产品销售税金及附加审计目标和程序32.其他业务利润审计目标和程序33.投资收益审计H标和程序34.营业外收入审计H标和程序35.营业外支出审计目标和程序36.以前年度损益调整'市计目标和稈序37.所得税审计目标和程序◊其它38.或有损失审核程序39.审计总体计划49•审计标识50.符合性测试常规程序一销售与收款循环51.符合性测试常规程序一购置与付款循环52.合性测试常规程序一仓储与存货循环53.符合性测试常规程序一

6、生产循环54.符合性测试常规程序一工薪与人事循环55.符合性测试常规程序一融资与投资循环◊审计目标和程序◎资产类1.货币资金审计H标和程序⑴审计目标%1确定货币资金是否存在；%1确定货币资金的收支记录是否完整；%1确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；%1确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序%1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；%1会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表〃，分币种面值列示盘点金额；资产负债表口后进行盘点时，应调整至资产负债表口的金额。盘点金额与现金口记

7、帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'’’’，中注明或作出必要的调幣。%1获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应杏明原因，作出记录或作适当的调整；%1检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日灰的进帐情况，如有存衣应于资产负债表曰前进帐的应作相应调整；%1向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；%1银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情

8、况，作出记录；%1抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行木票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；%1抽査资产负债表H前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；%1检查非记帐本位币折合记帐本位币所釆用的折算汇率是否止确，折算差额是否已按规定进行会计处理；%1验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。2.短期投资审计D标和程序⑴审计目标%1确定有价证券是否存在；%1确定有价证券是否归被审计单

9、位所有；%1确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完幣；%1确定短期投资年末余额是否正确；%1确定短期投资的计价是否正确；%1确定短期投资在会计报表上的披諜是否恰当。(2)审计程序%1核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；%1会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成木并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应査明原因，并作出记录或进行适当调整；%1在外保管的有价证券，应査阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；%1检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完

10、整，会计处理是否止确；%1复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；%1了解有价证券的可变现情况，并作岀记录；%1检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适