财务审计it障碍及策略财务审计论文

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1、财务审计IT障碍及策略财务审计论文信息技术的发展使信息的记载、处理、传递和输岀形式发生了质的变化，传统的审计方式已经不能满足现代信息技术环境下的审计要求，创新审计技术已经成为现代审计的发展方向。1IT环境下财务审计特点1.1企业跨时空审计成为可能信息的高度集成，使企业的数据达到了数出一门，信息共亨。在这种坏境下，借助网络、计算机和通信技术，可以通过计算机直接从金业网的屮心数据库读取审计所需的大虽原始数据和英他各种证据，突破传统审计在空间上的限制，使得远程审计与就地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合成为可能。这样的变化使得审计人员能够综合调用管理机构内外的资源完成审计项目，将原木复杂

2、繁重的审计任务改变成简单、快捷的审计作业。1.2准确性较高借助计算机系统高速准确的特点及相关审计软件的专业优势，可以改变传统手工环境下的信息收集、处理方式，实现対金业数据库内大量的财务数据和业务数据进行检索、查询、追踪、抽样、比较、统计等处理，从而为其准确高效的完成审计报告提供巨大帮助。1.3审计的隐秘性较好在信息化高速发展的今天，很多企业已经建立门从部的网络和信息系统，由丁网络的存在和发展使得审计工作可以在审计机构接受委托或授权后直接进入企业的网络信息系统。这样，被审计人员来不及也不可能对其舞弊行为加以修饰以应付审计检查，从而降低了审计风险，减少了审计工作的阻力，提高了审计效率和质量。这种审

3、计的隐秘性使得突击审计的重要性和有效性得到提高。1.4审计报告时效性强传统的审计报告一般是在被审计单位编制完会计报表后，rtiCPA经过外勤工作阶段和资料整理阶段，得出审计结论后编制完成的。从企业会计报表报送到审计报告完稿，往往间隔很长。IT环境下财务审计，一旦企业的经济业务产牛，会计记录和凭证产生，审计就可以利用实时跟踪技术对被审计单位的经济活动的合法性、合规性及公允性进行实吋、动态的监督，从而克服以往审计滞后性的缺陷，使审计从传统的事后审计转变为事前预防和事屮控制审计，加快了审计报告速度，为报告使川者进行决策提供了及时、有效的信息，使审计报告发挥了它应有的作用。2IT环境下财务审计面临的主

4、要障碍2」财务审计风险难以控制随着信息化的迅猛发展，ERP系统的人规模实施，金业的数据越来越集中，容易引发新的风险。比如系统中许多不相容职责相对集中，加人了舞弊的风险；可能导致机密的数据被不法分子拷贝，甚至被非法分子篡改而不留下任何痕迹；数据传输和存储故障或软件的不完善，有使数据出现异常错课的可能性等等。上述因素都可能使得审计风险中的固有风险和控制风险增大。2.2财务审计的实时性难以解决IT环境下，审计冇很强的时效性。由于网络系统是持续运行的，所以停下來接受人规模的测试是非常闲难的，这就需要审计人员执行的审计任务应与系统的运行同时进行。但冃前我国财务软件或者ERP系统在设计或购买时人多没冇考虑

5、专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以实现，审计人员采集数据出现一定的难度。而审计接口的不统一主要是由于被审计单位的信息系统纷繁复杂，采用的数据库系统种类繁多，开发面向不同对彖信息系统的审计接口成为一个十分繁重的任务，审计单位还不能独立开发岀一个内嵌的审计模块來进行审计的实时跟踪。2.3审计难度增大审计工作的过程，实质上是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程，而审计人员正是通过跟踪审计线索，审核有关经济业务和收集审计证据的。在传统的业务活动中，交易的每一个环节都有文字记录、都有经办人签字，审计线索十分清楚，但在IT坏境屮，缺乏交易轨迹如销售坏节发货过帐，虚拟销售发

6、票的牛•成，虚拟销售发票的过帐都是由程序自动完成，传统的凭证、帐簿没冇了，纸质的文字记录消火了，取而代Z的是存有电子数据处理信息的硬盘、u盘等，这些存储介质上的信息是计算机可读的，肉眼可见的传统审计线索在这里中断、消失了，这无形中增大了市计的难度。2.4审计软件的开发和使用都不完善有效利用计算机辅助技术能捉高审计效率，扩人审计范围，提高审计质虽。但从我国审计软件发展的现状来看，审计软件的市场还不够完善,审计软件基本上还没有适应IT环境下的财务审计。其中一个重要原因是由于审计软件的开发模型不像财务软件那样清晰，使得审计软件的开发难度远人于财务软件，软件开发商热衷于通用性高、维护成本低的财务软件，

7、而不轻易涉足审计软件，造成审计软件开发发展缓慢。同时，审计人员对当前已开发出的审计软件的使用认识不够，错谋的认为审计软件能完成所有的审计工作，忽略了白己专业的判断，有依赖心理，不能做审计软件的主人。2.5审计人员的索质不适应新要求传统审计的账账核对、账证核对、账表核对等重要的审计工作，必须山有丰富的经验财会知识的审计人员完成，而这些工作在网络化条件下将失去意义，因为在计算机信息系统屮，原始凭证、记