习题——第9章销售与收款循环审计

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1、第9章销售与收款循环审计一、判断题1•向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点2•商品价目表职能证明完整性认定3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；冋函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所4•肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说來应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序5.如果收冋的询证函由并异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题1・注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应

2、收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的冋收期D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否止确D销货退冋是否已经核准3•在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单B销售单C发运凭证D销售发票4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天

3、D在同一恰当的会计期间5•否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计并错率较低D和关的内部控制是有效的&下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大并界D采用否定式函证而非肯定式函证7•发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中C与资产负债表日接近的时间按D审计工作结束日8•对于未函证的应收账款，注册会计师应（）A审计资产负债表日后的收款情况B按被审计单位提供的地址

4、直接向债务人询问C抽查有关原始凭据D不需实施任何审计程序三、多项选择题1•注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主耍因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2•对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（）A销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离D现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职

5、责是否分离E销售退回与折让是否经过工商管理部门审批3•坏账准备的审计目标一般包括（）A确定坏账准备的计提是否充分B确定坏账准备的披露是否恰当C确定坏账准备的期末余额是否止确D确定坏账准备增减变动的记录是否完整E确定坏账准备的工作底稿是否完整4•由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（）A货物仍在途中B债务人拒付货款C记账错谋D债务人在函证口前已付款，而被审计单位列入在函证口前尚未收到的款项E销售退回与折让未记账5•注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（）A欠款可能

6、存在差错B预计差错率低C相关的内部控制有效D个别账户的欠款的金额较大E被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算釆用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额5%计提。应收账款和坏账准备项口附注：应收账款和坏账准备2010年年末余额分别为16553万元、52.77万元应收账款账龄分析如下：账龄年初数

7、（万元）年末数（万元）1年以内8392109151~2年118613992~3年116113653年以上14212874合计1216016553请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，请简要说明理由