浅谈企业应收账款的风险控制

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1、浅谈企业应收账款的风险控制陈红摘要：当前经济环境下，商品经济不断发展，企业应收账款也相应扩大，合理的应收账款对企业有积极、正面的作用，管理方法适当，能促进企业经济效益的提升，管理方法落后就会给企业带来损失。本文主要分析了企业应收账款管理存在的风险及其成因，然后提出了一些风险管控措施，以期为企业应收账款风险管理提供参考。关键词：应收账款;风险控制;应收账款是企业在正常的经营过程屮因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应防范应收账款带来的经营风险，收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营、良性发展。一、企

2、业面临的应收账款管理风险持有应收账款的期间，损失了应收账款的时间价值，账龄越长、催收难度越大,可能因为债务人破产而形成坏账，企业面临着极大的经营风险，主要表现在：（-）资不抵债应收账款的不断增加必然导致流动资金吃紧，企业发展必然需要举债经营，大量举债一方面增加财务费用减少经营利润，另一方面使企业逐步走向资不抵债的厄运。（二）掩藏风险营业收入的会计核算原则是权责发牛制，赊销收入全部记入当期，营业收入增加，利润增加，但无实质性现金流入，财务数据表现的经营业绩背后掩藏着企业风险。（三）现金流出流转税是以营业收入为计缴依据，无论应收账款是否收回，均须以现金或银行存款方式缴纳，同时应收账款虽未收回但企

3、业利润是增加的，企业盈利就必须缴纳企业所得税，企业税费的缴纳势必増加企业的现金净流出。（四）效益下滑很多企业应收账款收不回时，会选择以物易物或以物抵账的形式来处理，此举虽属企业无奈，但大多数抵债的物品价格都会高出当前市场价格，企业虽然暂吋缓解了经营所需资金的压力，但同吋也蒙受了大量损失。（五）坏账损失随着应收账款账龄的増加，计提的坏账准备随Z増加，同时发生坏账损失的可能性就越大。坏账准备的计提和坏账损失的依法处理必然冲减企业的利润，影响企业的经营业绩。（六）增加成本应收账款增加了企业的机会成本和管理成本。收冋应收帐款的资金可用于投资增加投资收益，企业因应收账款的增加而错失了这部分收益权。同时

4、面对庞杂的应收账款客户，核算差错不易及时发现，对应收账款诸如企业资信调查、收账费用等日常管理成木明显增加。二、应收账款管理风险存在的原因虽然应收账款的存在给企业带来了极大的经营风险，但作为企业的商业信用和促销手段，在竞争加剧的市场中仍然普遍存在，究其原因主要有以下几方而：（-）信用体系滞后，社会信用体系滞后没有信用，就没有秩序，信用状况差是目前社会经济发展的薄弱环节，已成为企业发展的制约因素。由于信用意识缺乏，社会信用体系滞后致使很多企业陷入破产危机。（-）市场竞争加剧，降低风险防范标准由于市场环境风云变幻，产品迭代日新月异，为扩大市场占有率，通过价格战赢得客户，降低赊销信用的标准争夺市场，

5、在未对客户资信情况作深入调查，应收账款风险充分评估的情况下，采用盲目宽松的赊销政策去抢占市场，导致应收账款的产生和増加。（三）服务低于预期，导致客户延期付款企业销售的商品质量规格及售后服务不符合客户要求，低于客户期望值，影响客户的付款意愿，客户失去对企业的信任度，最终致使客户拒绝付款，延期付款。（四）制度流于形式，企业内控措施不力有些企业缺少应收账款管理制度，或者有制度只是流于形式，没有严格执行，形同虚设。财务部门与业务部门不及时对账，甚至长期不对账或对账不清，业务销售与财务核算各行其道，问题无法及时暴露，催收清理不及时，账龄老化，大量陈账、呆账常年挂账，挂账口寸间很长的应收账款没有明确的责

6、任人，导致坏账损失无法追究责任。有的虽然对账但没有形成并留存有效的对账依据，形成坏账。（五）追求短期效益，激励机制不够完善经营者为了追求眼前的短期效益，有些企业实行工资总额与经济效益挂钩以调动销售人员积极性，没有将冋款指标纳入考核体系。销售人员只关心完成销售任务，而不关注应收账款，企业没有要求销售人员追款终身负责制，致使应收账款大量增加，企业负担日趋加重。（六）法律意识不强，诉讼维权比较困难有的企业与客户对账没有形成并留存有效的对账依据，法律诉讼条件缺失。即使具备了法律诉讼条件，但作为通过诉讼解决应收账款的问题，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决执行有一个较长的时间过程，需要投入大量的人

7、力物力成本，成本效益往往不成正比，使很多企业权衡再三后不愿运用法律武器维护自身权益。三、控制应收账款管理风险的措施加强应收账款风险管理，必须从源头控制，实施有效的风险防范措施，建立健全应收账款的风险防范机制是企业经营管理中一项非常重要和紧迫的任务。（-）管理层高度重视风险控制制定合理赊销策略管理层在追求企业效益最大化的同时，要高度重视财务管理和资金管理工作，将加强应收账款管理、防范经营风险作为事关企业牛死存亡