浅谈应收账款的风险控制

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1、浅谈应收账款的风险控制【摘要】本文从应收账款客户资信管理、应收账款核算管理、应收账款回收管理儿个层面入手，对如何有效加强应收账款风险控制进行了探讨。【关键词】应收账款，风险，管理，责任制度，资信档案一、应收账款客户资信管理（事前管理）1.1建立客户资信档案。企业要全面收集客户信息，建立完整的数据库，并随时修订、完善，实行资信调查制度，筛选信用良好的客户。通过对客户进行科学的分类管理，了解和掌握客户的信誉状况，依据客户的信用评价将客户分为A,B,C,D类，或者更细，得出客户的偿债能力评估,采取合适的销售政策。1.2制定严格统一的信用政策。企业在制定某一客户的信用标准时，应依据自身的实际情况、考

2、虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的•贯性。对符合信用标准的客户采取放宽应收账款的信用标准，对于达不到信用标准的客户尽可能减少与其发生赊销行为，甚至不能给予信用优惠，这样既能保证维护优秀客户，又能减少企业坏账风险。1.3建立客户信用管理系统。对于应收帐款比较多的企业，应充分发挥信息技术与网络技术，建立相应客户信用管理系统，对企业拥有的客户资源进行整合并录入系统，使各部门対资源进行共享，可以在系统内根据不同类型（行业）的客

3、户建立不同数学模型和预警模式，在系统内形成不同的信用方案。将客户的信息通过数学模型转换为亢观的数字模式。在建立客户信用管理系统的时侯，要充分考虑目前企业的应收帐款的规模和可扩展性、成本和效益匹配性，在充分论证的基础上建立最佳的模式。1・4加强客户信息反馈工作的力度。一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出來的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并口按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客

4、户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。二、应收账款核算管理（事中管理）2.1建立应收账款管理制度。对于已形成的应收账款，企业财务部门在止常的财务核算外，应当按照客户及时设立应收账款台帐，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。每月结账时必须及时核对台帐数字及账薄记录数字，保证账账相符。财务部门应将应收账款情况包括金额、账龄、逾期情况等随时提供给公司领导，以使公司领导及时掌握应收债权情况，同时提供给业务部门，使其明确收款任务并能与客户及时核对、催收。2.2建立应收账款定期対账制度。财务部门耍做好対账准备，各

5、种应收账款按部门分类整理，与总账核对无误，与各部门经手人、业务员逐项核对，督促相关人员及时收账、报账。定期给往来单位的财务部门寄送对账单，采取去电去函，或派人与客户直接对账的方式。对账工作完成后，及时核对结果，形成书面文字材料，同各种函证材料一起装订成册，及时的归档，以便H后查证。2.3建立应收账款催收责任制度。釆用销售人员销售和收款一条线负责制，确定谁负责销售，谁负责收款的管理原则，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标。责任人对自己经办的业务应自己负责，实行终身管理责任制和第一责任制。当业务人员调离本岗位或另有工作安排时，应责成该人员限

6、期清理本人经手的各项应收账款，对于当时不能结清的应收账款，经单位领导同意后办理移交手续，由接任人员负责催收。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离岗位、调离单位、离退休，都要追究相关责任。2.4完善内部审计制度。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内部控制制度；二是检查各环节工作的执行情况，检查有无异常应收账款，有无重大差错。对应收账款的内部审计主要在销货和收款流程。在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批等方面，防范因管理不严、玩忽职守、内部舞弊等情况。三、应收账款回收管理制度（事后管理）3.1健全应收账款坏账准备制度，防范财务风

7、险。企业会计准则规定应收账款发生减值时，应将其账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益，这样在发生坏账时进行抵消，使风险降至最低，对当年利润不会产生大的波动。企业业务部门要密切关注客戸的资信状况，但只冇对企业已取得相关证据的破产或关停企业等确实无法收回的坏账，才能按公司审批程序，由决策机构审批后冲销坏账。对冲销的坏账应当进行备查登记，做好账销案存，保留债权追索权。己注销的坏账又收