浅谈国有企业内部控制

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1、浅谈国有企业内部控制浅谈国有企业内部控制摘要：随着企业经营活动和市场竟争的复杂性不断增强，企业内部控制的作用越来越重耍。本文从国有企业内部控制存在的问题出发，探讨国有企业加强内部控制需耍注重的几个方面和处理好的几个关系。关键词：浅谈；国有企业；内部控制中图分类号:F276.1文献标识码:A文章编号:1001-828X(2013)07-00-01随着企业经营活动和市场竞争的复杂性不断增强，企业内部控制的作用越来越重耍。C0S0(全美反舞弊性财务报告委员会发起人委员会)认为，内部控制是为下述三大目标的实现提供合理的保证，即:经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守法律法

2、规。2002年，美国出台《萨班斯一一奥克斯利法案》，将内部控制体系的建立、维护、评价和报告看作是经营者的重要责任。2008年5月，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。国有企业作为中国经济的重要支柱，在经营管理过程中加强内部控制，防范各种经营风险，显得尤为重耍。一、国有企业内部控制存在的问题一是国有企业内部控制环境较差，法人治理结构和治理机制尚未健全。完善公司法人治理结构，建立规范的董事会制度，是企业可持续发展的需要，也是完善企业内部控制环境，健全决策机制的客

3、观耍求。从2004年起，国务院国资委连续组织开展了19家中央企业建立规范的董事会试点工作，取得了非常好的效果。但国有企业与国际接轨，完善法人治理结构，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制尚有很长的一段路耍走。二是国有企业内外部风险复杂性增大，有效的风险管理机制尚未完全建立。随着企业内外部经营风险的增多，国有企业迫切需要以全面风险管理为导向，通过建立动态的风险评估机制，及时识别、分析评价风险，适时制定对策。采用差别化方式控制风险，口常经营风险制定控制措施，纳入内部控制体系。重要经济活动、特殊业务的重大系统性风险，及时分析评估，制定应对策

4、略，建立预警机制和跟踪机制。以内部控制为基础，逐步转向企业全面风险管理。三是国有企业发展不平衡，内部控制措施不够完备。由于各企业的背景和管理基础不同，对内控的认识和理解存在差异，在内控制度实施过程中，内控执行力参差不齐，未形成内控管理长效机制。四是国有企业信息化建设不到位，内部控制信息化能力较弱。企业内部控制管理木身需要结合ERP深化应用，从整体上推进内部控制信息化，充分发挥现代信息系统的作用，促进内部控制有效高效执行。五是国有企业内部监督机制不健全。有些国有企业特别是中小型企业管理体制不健全，内部审计机构设置不到位，或者不能充分发挥内部审计机构的作用，消弱了内部控制

5、的效果。二、国有企业加强内部控制需加强的儿个方面一是改善支撑环境。当前，我国经济处于复杂的发展环境中，内外部竞争因素波动剧烈，企业发展处于高变革、高风险、高不确定性的外部环境中，企业外部环境的变化必然导致企业内部控制的变革,国有企业应对外部环境的机遇与挑战，需要对内部控制体系进行不断调整，特别是要注重改善控制环境、管理基础等支撑环境，健全企业治理结构，从管理基础和管理手段切入，完善基础管理的支撑，通过明确的组织设置与职责分丁以支撑流程运行，通过清晰的责权分配以支撑授权审批，通过基础的核算规范以支撑报告可靠，通过有效的预算管理体系和业务计划体系以支撑经营权力的下放。二是

6、加强风险管理。引入全面风险管理理念，对比财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引，建立风险清单，对各业务领域存在的主要风险进行全面识别和评估，针对主要风险，研究制定内控措施，提髙内控制度的防范风险能力提高风险识别、分类、评估和应对的能力。同时，对于大型国有企业來说，过多的管理层级、过长的控制流程和权力的高度集中，形成了“大企业病”，对企业应变能力、经营效率和效果造成不利影响,需要进一步缩短控制流程，提高对经营风险的敏感度。三是完善制度流程。在强调短流程的同时，就需要提高授权、充分发挥下级积极性，并对每…项授权都要有相应的监督，确保按权限行使权力。要围绕风

7、险识别评估过程确定的关键风险制定相关的政策,将相关风险纳入控制活动设计Z中。加强制度与流程的设计，强调相关流程涉及的组织职责边界清晰、审批事项授权明确，从而与控制环境的完善程度相联系。健全必要的控制文档，加强信息沟通。三、加强内部控制需要处理好的儿个关系一是处理好加强内部控制与提高企业管理者内部控制能力的关系。企业内部控制水平，取决于管理者特别是高级管理者。管理者必须对内部控制有清晰的认识，拥有推动内部控制所需的知识、能力和智慧，形成内部控制理念，树立科学的内部控制观念，引导企业重视内部控制文化的形成，推动企业内部控制建设。与此相适应，在选拔、聘用和