浅谈基于监察审计的国有企业内部控制实现.doc

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1、摘要：监察审计的存在不仅是我国国有资产保值增值与防上财产流失的相关媒介，同时也是降低国有企业运营风险，维护其合法权益的又i桥梁。因此，就其监督与保障功效而言，监察审计与企业内部控制的结合尤其突显出我国国有企业在现阶段发展屮的主要忖标。木文深入阐述了国有企业监察审计与内部控制结合的必要性及其存在的主要脾端，并提出了有关其完善的主要途径。关键词：监察审计；国有企业；内部控制引言内部控制是企业在经营运转过程屮进行自我调整与约束，从而在确保企业资产完整与会计信息资料准确可靠的同时实现企业的科学合理化经营。对于国有企业而言，其资产大祁来源于国家，这一特殊性的存在对企业内部控制的要求更加严格。同时，

2、监察审计一方面贯穿于整个内部控制过稈屮，确保其透明化实施，惩防体系的构建也是国有企业得以顺利发展的关键。基于此，将国有企业内部控制与监察审计结合起来共同促进其和谐发展迫在眉睫。1.国有企业监察审计与内部控制相结合的必要性1」国有企业风险防范管理的基本前提尽管内部控制一词在2()世纪就已经随着股份制经济的产生而在我国兴起，却由于对其认识的偏差而并没有在儿十年的发展进稈屮对其进行系统的完善，也没有将其上升为一种科学的管理模式。而是近几年企业在认识到内部控制对其长期发展的重要性后才重新审视其存在价值，再次确立了其在管理屮的重要地位。基于此，一套完整的集人事、财务、生产经营为一体的内部控制管理方

3、法应运而生。但在这里笔者要明确指出的是内部控制的关键要素依然在于能否将其体系进行良好的实施，这就要完全依赖监察审计的职能了。同时，对于国有企业白身发展而言，由于其资木投资的特殊性使得其经营管理权与资产所有权分离，加Z政府相关政策的支持，从而其在社会主体市场竞争中风险防范意识尤其淡薄。此外，在企业党风廉政建设的开展口益普及化的今天，为了健全惩防体系，同时最大限度的减少国有资产的定向流失，将如监察审计与内部控制结合起来，保障企业内部控制体系的实施及会计信息的可靠性，使其成为知识经济时代企业发展的重屮Z重，也是其风险防范管理的基木前提。1.2社会主义市场经济和谐发展的主体需求作为社会主义经济的

4、主要组成部分，国有企业不仅在很大程度上决定着我国生产方式发展的主体方向，同时也引领肴企业发展的根本航向。因此，社会主义市场经济的和谐发展与否应更多的依赖于国有企业的总体经济提升。然而，尽管在深化经济变革的进程屮，我国国有金业已经进行了其原有资产的重组也逐步替代传统管理方式为现代化的企业管理制度，并在此基础上建立健全了市场经济体系。但其内部控制的实施仍浮于表层，现代化的内部控制环境不健全，传统的管理制度仍占据主导地位。加之并没有及时对会计信息等报表真实性的考核，企业的备项管理制度也没有得到很好的监察，即片面缺失了监察审计在企业运营管理屮的地位，使得一些国有企业的发展始终停滞不前，一方面阻碍

5、了其自身综合实力的提升，另一方面也大大抑制了社会主义市场经济的和谐发展，导致现阶段我国经济发展的严重失衡。2.国有企业监察审计与内部控制在结合屮存在的主要弊端2.1企业惩防体系的实施缺乏内部控制的有效支持由于国有企业的资产持有与股权分配完全有别于一般的私有制企业，因此，在其经营管理过程屮尤其要关注国家财产的合理保值与增值。其党风廉政的建设及其惩防体系的完善不仅需要对员工的思想及道徳品质加以教冇与疏导、对员工行为进行有效监督，同时更加需要的是以制度的规范性对员工的行为加以约束与引导。然而，第一，就现阶段我国国有企业惩防体系屮内部控制的参与来看，其实施基木处于空洞的理论层面，或者仅仅存在于简

6、单的U号，对于员工腐败行为的事前预防工作仅仅停留于口头的告诫上，而没有对企业各部门管理流程屮可能存在腐败行为的关键点进行预防与控制。第二，随着社会经济发展以来人们生活水平的提升及其物质占•有欲的增强，很多国有企业员工在利益诱惑面前，往往容易迷失方向,对物质的强烈追求已经远远超出其道徳范畴而发生其白身认知观点的扭曲。然而在企业内部控制屮并没有营造一个良好的企业文化环境氛围，使得员工口益膨胀的心理没有得到抑制或消除，这也是惩防体系未得到企业内部控制支持的又一现象。第三，企业对员工反腐侣廉教冇的着力点有失偏颇。由于企业对员工的反腐教冇并没有按照一定的职位高低或者其工作内容的不同进行•划分，而是

7、千篇一律的以理论的形式对其进行硬性的灌输，这些空而大的说教并没有从实质意义上起到反腐的作用，这是因为员工根木没有意识到其在工作屮的何种行为已经构成腐败，或者说已经威胁到国家财产的安全。因此，其内部控制也未能良好的贯穿于其屮。2.2企业内部控制体系的实践脱离了科学的监察审计辅助一方面，内部控制Z所以实现的根木原因在于其将企业的责任承担进行分王化处理，层层分解到