办税基础与实训陈锷项目九

《办税基础与实训陈锷项目九》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业办税员岗位之办理企业所得税业务尚辅网http://shangfuwang.com/任务一办税准备居民企业1、概念2、征税范围：境内、外所得非居民企业1、概念2、征税范围：境内所得尚辅网http://shangfuwang.com/一、企业所得税的特点1.综合所得税制2.计税依据为应纳税所得额3、分期预缴、年度清算二、税率1、基本税率（25%）2、优惠税率（20%、15%）尚辅网http://shangfuwang.com/小型微利企业：20%（226页）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数

2、不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国家重点扶持的高新技术企业：15%尚辅网http://shangfuwang.com/任务二纳税申报与操作指南计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额*税率分期预缴、年度清算尚辅网http://shangfuwang.com/应纳税所得额的确定：1.收入总额的确定（1）销售、劳务收入。（2）财产转让收入。（3）利息收入。（4）租赁收入。（5）特许权使用费收入（6）股息收入（7）其他收

3、入尚辅网http://shangfuwang.com/2、不征税收入财政拨款、行政事业性收费等3、免税收入国债利息、投资收益4、准予扣除项目（部分成本费用有扣除限额）成本、费用、税金、损失尚辅网http://shangfuwang.com/某公司2010年经营业务情况如下：全年收入4032万元，其中国债利息收入1万元、财政拨款收入1万元；营业成本2600万元；营业税金及附加40万元；销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元。请计算本年度应交企业所得税额（税率为25%）。应纳税额=80*25%尚辅网http://shangfuwang.com/5、准予扣除项目金额和标

4、准（217）工资薪金和“三项”经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。尚辅网http://shangfuwang.com/某国内企业2011年按工资总额400万元拨缴职工工会经费8万元，计提职工福利费68万元和职工教育经费15万元，请计算该企业2011年度“三项经费”的税前扣除限额。福利费扣除限额为400×14％＝56（万元），实际发生68万元，准予扣除56万元工会经费扣除限额＝400×2％＝8万元），实际发生8

5、万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝400×2.5％＝10（万元），实际发生15万元，准予扣除10万元三项经费应调增应纳税所得额＝（68－56）+（15－10）＝17（万元）尚辅网http://shangfuwang.com/借款利息费用一般企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。尚辅网http://shangfuwang.com/业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。公益性捐赠捐赠必须是通过社会团体或政府部门企业发生的公益性捐赠支出，不超

6、过年度利润总额12%的部分，准予扣除。尚辅网http://shangfuwang.com/广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。尚辅网http://shangfuwang.com/某企业2010年度的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金共计685万元后，利润总额为15万元。经查账核实以下几项支出：1、企业按工资总额70万提取职工福利费、教育经费、工会经费共16万元，已列支；3、企业通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠款20万元，已列支；4、企业全年发生业务招待费

7、8万元，已列支。请按企业所得税法规定，计算该企业超过准予列支标准项目的金额。超过三项经费标准=160000-700000*18.5%=超过捐赠标准=200000-150000*12%=超过业务招待费标准=80000-7000000*0.5%=应纳所得税额=尚辅网http://shangfuwang.com/某企业2010年营业收入3000万元，广告费支出380万元，业务宣传费支出120万元。请问2010年准予税前扣除的广告、业务宣传费用是多少？3000*15%=450